本站原创摘 要 铁路集体企业是党的十一届三中全会以后，为安置铁路职工返城知青及待业子女中专生毕业论文www.808so.com
，由铁路运输企业主办和扶持，实行独立核算、自负盈亏的集体所有制经济组织。铁路集体经济是特殊历史阶段形成的过渡性产物，随着时间的推移，它将逐步萎缩直至消亡。目前，全铁路有近3000家集体企业，约25万集体职工。虽然当前铁路集体企业面临小、散、弱的状况，但要保证这样一支仍将存在且存在时间长达十几年的队伍平稳过渡，仍需我们坚持不懈地加强铁路集体企业管理，保证职工队伍稳定，方能确保全铁路运输生产和谐发展。而依据目前铁路集体企业管理现状，加强铁路集体企业财务监管，建设合理的财务内部控制制度已成为铁路集体企业势在必行的第一要务。本文就当前铁路集体企业财务内部控制工作存在的问题、原因及对策进行探讨。
关键词 铁路集体企业 财务内控制度 建设
一、当前铁路集体企业财务内部控制工作存在的问题
1、企业资产缺乏有效管理一是部分企业对各种资产的购置没有预算，随机性强，没有监督机制。二是部分企业应收款项长期不按规定进行清理。三是资产清查、盘点没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。四是个别企业无据核销财产损失，资产处置核算不合规。
2、财会信息系统应用滞后
一是财务人员对财务管理系统的应用仅停留在填制凭证、输出财务报告的层面上，全面预算管理、资金账户管理、债权债务管理等财会信息子系统都不曾涉足，无法利用各模块子系统的应用达到相互控制、互相监督的目的，从而有效防范财务风险。二是计算机网络安全有待加强。用于企业财务核算的电脑登陆互联网，受到网络攻击和非法侵入，致使财务数据受损。三是企业没有建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点，导致单机版财务数据一旦丢失而无法恢复，给不法分子提供犯罪机会。
3、企业内部制衡机制缺失
随着集体企业规模的逐步缩小，人员的减少，企业财务内部制衡机制也随之匮乏。出现授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务人员相互混淆、现象，没有严格实行不相容职务分离控制手段，导致企业发生营私舞弊、违法乱纪现象。
二、当前铁路集体企业财务内部控制工作存在问题的原因
1、财务人员内部控制意识淡薄一是一些财务人员没有充分认识内部控制的重要性，工作标准低，积极性不高，不愿意进行监控。二是目前集体企业许多财务人员对内部控制的有关政策法规、制度等内容掌握不够，不懂得如何去监控。三是部分财务人员不能坚持原则，没有勇气与邪恶势力做斗争，听之任之，监控也只是走过场，大大削弱了内部控制的严肃性。
2、财务内部控制机制不够健全
一是相当一部分企业虽然建立了财务内控制度，但残缺不全，内容也不够合理，使企业人员无章可循。二是企业内部控制制度没有及时进行更新，有的企业的内控制度甚至还是十年前的内容，没有结合当前经济业务和会计事项的特点予以修改，导致内部控制制度失去控制作用。三是有些企业将已订立的内控制度“印在纸上，挂在墙上，说在嘴上，做在眼上。”，使内控制度流于形式，得不到较好执行。
3、财务监督机制不够完善
目前，铁路集体企业的会计监督大多以事后稽核、会计检查和审计为主，对于因为企业法人决策失误造成的损失不能进行有效监督，也不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力的职责，对企业自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现。
三、加强铁路集体企业财务内控制度建设的对策
1、增强内控意识，提高知识水平首先通过授课、宣传、参观学习等方式提高财务人员有关内部控制的理论水平和业务水平，提高各级领导对内部控制的关注和重视程度，使其牢固树立“在职明责，失职问责”的思想，强化其在健立健全并有效实施内部控制中所负的责任。二是及时掌握财务人员思想动态，结合岗位职务和任务要求，深入开展职业道德教育，增强财务人员政治素养及道德修养，组织定期专业培训，使财务人员不断学习掌握新技术，应用新技术，以增强其管理能力。
2、建立不相容职务分离控制，明确职责权限
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。企业在完善组织机构的过程中，应遵循该原则，严格实施分离措施，形成各司其职、各负其责、相互监督、相互制衡的工作机制。一是 坚持、有价单证保管与账务记录相分离；重要空白凭证保管与使用相分离；账务收支审批与会计核算相分离；呆账准备金的确认与销核相分离；账务处理与后续稽核相分离。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正。
3、建立财产物资保护控制，促进资产安全
保障财产安全特别是资产安全是内部控制的重要目标之一。一是做好财产记录和实物保管。保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料应当备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，尤其是计算机处理的财务数据。二是定期盘点和账实核对。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。如果不一致，应当分析原因、查明责任完善管理制度。三是限制接近。要严格限制未经授权的人员对资产直接接触。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产须限制无关人员的直接接触。
4、建立会计系统控制，强化内部监督
会计系统控制是企业内部控制的核心，企业要依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定本企业的会计制度。明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。重点把好两关口：加强对原始凭证的审核监督；加强对财务收支的审核监督。财务人员要对每项经济业务的发生，就其不同来源的资料进行核对，不但核对其合法性，还要核对其合理性，对会计记录与交易事项是否相符、各项记录之间是否相符、经济业务是否合法、会计资料是否准确完整等进行日常的、定期或不定期的检查，不断强化企业内部监督。