【摘要】 当前我国企业的内部控制还存在着诸多问题，企业内部控制薄弱，相当一部分企业的管理对建立内部控制体系重视不够；有的并未建立健全的内部控制体系；虽然有的企业建立了相关的内部控制体系，但从总体上来看仍缺乏科学性与合理性。因此，加强和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题。
【关键词】 企业财务 内部控制
1、实施企业财务内部控制的必要性
1.1 实施财务内部控制是加强会计核算，抑制会计行为，提高财务会计信息质量的必然要求。我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违规现象，要杜绝各种违法违纪现象，抑制各种会计行为，一方面国家有关部门要尽快建立和健全财经法规，严厉制止和打击各种造行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高，另一方面在各个单位要建立和健全财务内部控制制度，及时发现和制止单位内部的各种舞弊现象和会计行为，提高财务会计信息的质量。
1.2 实施财务内部控制是总结国内外会计管理经验教训的客观要求。轰动全世界的“巴林银行倒闭案”的一个最主要的教训就是财务内部控制的松散，也就是缺乏严密的、行之有效的财务内部控制。此外，美国“安然事件”，我国证券市场上的“银广厦事件”。以及“亚细亚的破产”、“巨人集团的倒闭”等案例，究其原因，大都是属于财务内部控制。
1.3实施财务内部控制是我国企业深化改革，建立现代企业制度、强化内部管理，提高经济效益的客观要求。财务内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业管理各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高以及建立现代企业制度都有着非常重要的作用。要使企业的产权关系清晰、权责明确、政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产、物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系.
2、企业财务内部控制的内容
企业财务内部控制的内容，主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制，其突出部分是强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，对风险控制系统的建立作为、独立的内部控制的条款要加以强调。这与我国当前企业在运转过程中忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失有关，适合当前的现实需要，也能够在很大程度上促进国有企业的改革和公司治理结构的完善，企业财务内部控制规范的内容主要集中于会计领域，即主要是从会计控制的角度来规范内部控制。笔者认为，随着社会主义市场经济的进一步发展，企业作为市场经济的主体，权利与义务在逐步规范中执行并到位，其在社会经济生活中将发挥越来越大的作用，相应的与企业财务内部控制相关的内容在范围上也会越来越广泛。
3、建立企业财务内部控制必须遵循的原则
3.1 合法性原则企业应以国家法律法规为准绳，制定本企业切实摘自：本科毕业论文致谢词www.808so.com
可行的统一的财务内控制度，这是应当遵循的首要原则。
3.2 成本效益原则
这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。控制的目的是为了提高效益，如果实施控制所花费的成本高于所产生的效益，该项控制就没有实施的必要，所以任何企业财务内部控制体系的设计应同时考虑成本效益原则，企业在建立和设计自身的内控制度时应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理的控制设计成本与执行成本，以达到最佳的控制效果。
3.3 整体性原则
企业财务内控制度必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3.4 适应性原则
适应性可分为两个方面．一方面是对外部的适应性．也就是企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是对企业内部的适应，也就是要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业现状。企业应把握这两个方面，构建适时适用的财务内控制度，推动企业财务会计水平向更高的目标迈进。
3.5实用性原则
企业财务内控制度应便于各部门和职工实际运用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强，要切实可行，这是制订财务内控体系的一个关键点，企业财务内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作。”
3.6 相互制约的原则
财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。同时，还应进行职务轮换，防止串通，还可采取业务分割方式，把企业每一笔经济业务发生的全过程特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理。相互制约，使经济业务在合理、合法中完成，职务分离和经济业务的分割处理，是现代企业管理和内部控制必须遵循的一项重要原则。
4、企业财务内部控制存在的问题
4.1企业财务内部控制意识淡薄
从我国企业现状来看．企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制 特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧，企业的经营风险不断提高，在市场竞争中难免遭受失败。
4.2 财务内控人员素质不高
企业财务内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业财务人员素质是决定内部财务控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。4.3 财务内部控制监督弱化
财务内部控制源于：论文格式范例www.808so.com
监督弱化也是目前企业普遍存在的一个问题，财务内部控制系统是以财务部门为领导的涉及各个部门，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。然而，在实践中，在构建财务内部控制体系中，各个部门为了权力的争夺刻意规避其他部门的参入，使内部牵制机能不能很好的发挥作用，弱化了本来应有的监督职能。
5、完善企业财务内部控制的有效措施
5.1 强化企业财务内控制度的实施力度
好的制度必须要有好的执行能力来保证财务内控制度有效实施，需要各部门、各员工的共同努力，并有相对独立于财务会计部门和相关业务管理部门的人员对制度的设计的执行效果进行评价如果制度形同虚设那就失去它应有的作用，因此必须建立有效的检查与考核，对经营活动进行监督、控制，使各项制度落在实处，使企业得到长足的发展。通过检查、完善性评价、有效性进行评价，来判断制度可以依赖的程度、是否保证企业实现经营目标、是否能预防和发现错误和弊端，是否能有利于做出经营决策，通过对内部财务控制制度的评价与考核。一方面检查制度落实情况使领导心中有数，并促进有针对性地改善各项控制制度；另一方面是有利于发现内部财务控制制度的弱点和优点．逐步完善，同时也有利于内部审计程序和审计职能的扩大，促进财务管理理念、方法渗透到企业经营管理的方方面面职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，保证内部财。
5.2 强化内部审计保证内部控制效果
要确保企业财务内部控制制度被切实、良好的被执行、内部控制能够随时适应新情况等。就必须对内部控制实施有效监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成。也可以通过进行个别的、单独的评估来实现或两者结合，在内部控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用，首先是内部审计，在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位，内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量，其次是控制自我评估，每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
6、结束语
内部控制．是企业为实现经济目标，维护资产完整。保证财会信息质量而形成的一种内部自我调节、自我约束、自我控制系统。科学的内部控制制度．能够合理地对企业内都各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。企业财务内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。
参考文献
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谈内部控制企业财务内部制约
更新时间：2024-01-31
作者：用户投稿
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