本站原创关键词 出版企业 会计 内部制约 会计人员
出版企业内部制约包括6个方面：一是保证出版企业各项经营活动有序有效进行；二是保护出版企业资产的安全、完整及对其的有效使用；三是保证出版企业制定的各项制度和措施的顺利贯彻执行；四是保证会计信息及其他各种管理信息的真实、及时、可靠；五是尽量制约成本、费用，减少不必要的支出，以达到利润最大化；六是预防和制约各种错误和弊端，及时制定和采取纠正措施。其中，很多方面都涉及了会计内部制约，会计内部制约作为承上启下的重要环节，对出版企业经济活动的关键环节、关键点起着规范和制约作用。我们决不能片面地认为会计内部制约就是成本、资产、会计制度的制约。因此，如何加强和完善出版企业内部会计制约，有着十分重要的作用。下面结合出版企业实际，谈以下几点思路：
一、从观念入手，强化出版企业全员的内控意识
人作为行为的有效执行者，在任何制度的落实中占据着举足轻重的地位。1. 要充分认识内部制约在出版企业内部管理中的重要性。有些企业只重视对实物的制约，忽视对行为者的制约；很多企业员工认为领导人或相关负责人的签字就是内部制约，缺乏对企业内部制约目标及制度的了解，只是被动接受管理，忽视了制度的实质，造成有些制度流于形式。为此，我们首先在观念上要有所转变，做好出版企业会计内部制约的几点心得论文资料由论文网www.808so.com提供,转载请保留地址.以适应新形势下出版业对内部制约的要求。强调人在实施企业内部制约中所起的巨大作用。因为内部制约制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动。因此，应发挥全体员工的“主人翁”意识，让员工认识到他们每个人都是企业内部制约的执行者和监督者，提高制度意识，构建与时俱进的内部制约环境，形成积极向上的企业文化，从而达到内部制约的最佳效果。会计内部制约也不只是财务部的事，也是需要一个良好的财务环境，不积小流，无以成江河，只有每个员工都从每一个经济事项、一张票据项开始重视，才都确保各项经济业务的合法和有效性。
2.面对更加开放和竞争的环境，出版企业要与时俱进。想获得长足发展，进而脱颖而出，出版社每个管理者和员工都必须不断学习，不断“充电”，特别是要学习优秀企业的创新思维和先进管理策略，从而为内部制约的建立与实施打下良好的基础。更要求财务人员不断更新知识，紧跟企业发展的步伐。
二、转变思路，做好会计电算化模式下的会计内部制约
(一)转变思路，适应变化
会计电算化的应用从根本上转变了传统的手工业态的核算特性和方式，使广大的财会工作者从繁重的手工劳动中解脱出来。但随着会计电算化应用的不断深入，如何做好会计电算化的内部制约成为当前亟待解决的新理由。也要求我们尽快适应会计电算化的内部制约思路的以下转变：1.内部制约形式的转变。首先，会计电算化的推广应用使得传统手工会计条件下的一些制约措施没有存在的必要。比如会计科目汇总表的编制、凭证汇总表试算平衡的检查、账账核对、账证核对、总明细账平行登记等比较繁琐的工作在会计电算化的环境中失去了存在的作用。其次，通过会计电算化的程序，手工会计中的大部分平衡检查将自动移入会计电算化系统内部，通过程序自动地检查出来，如各业务板块间数据的核对、会计平衡的等式检查、记账凭证的借贷平衡检查等。因此，新环境下的旧的内部制约制度难以发挥作用，亟须转变。
2.内部制约重点的转变。在人工会计的环境下，内部制约的重点在于会计人员对于账账相符、账实相符的稽核，而在会计电算化的环境下，内部制约的重点发生了变化。会计工作的完成有赖于会计人员以及财务软件，因此内部制约的重点在于：一是会计人员对原始数据输入计算机系统的制约；二是相关会计信息的输出制约；三是计算机系统互相连接的制约；四是会计人员与计算机系统交互处理的制约。
3.内部制约内容的转变。电算化是一种人机交互系统，再加之采用了计算机系统作为载体，比起人工会计来说更具有隐蔽性。因此，会计电算化内部制约的内容总体来说，包括以下几个方面：一是会计信息和数据的输入制约、输出制约与处理制约；二是会计工作人员的重新分工与新的内部牵制机制；三是软硬件的安全制约与系统开发制约。
4.内部稽核机制的转变。由于会计电算化与手工会计处理程序上有着比较大的差异，因此二者的内部稽核机制也有较大的不同。在手工会计环境下，容易形成互相监督、互相牵制、互相核对的内部制约制度，而且在这一过程中，包含着大量的会计信息的传输、验证与提取等工作。在实行会计电算化之后，会计电算化系统实现了会计工作自动化、制约的程序化，各种会计流程都可以通过计算机自动完成，因此手工会计环境下形成的原有分工、岗位职责以及各自的权限都发生了变化，许多会计业务在处理程序上大大简化了，会计人员无法直接参与内部制约，手工会计环境下的内部牵扯机制大大削弱。
5.会计信息存储介质与方式的转变。会计电算化环境下与手工会计环境下的会计工作在会计信息存储介质与方式方面也存在着较大的差异。在传统的手工会计中，会计信息的存储与经济业务发生的记载均以纸质的形式存在。这些以纸质形式存在的会计数据不容易被篡改，有较好的直观性，利于内部制约。而在会计电算化环境下，会计数据以磁盘或者光盘的形式存在，容易被篡改或者删除，并且直观性差。由于会计电算化环境下存储介质的容易被篡改与毁坏性，防止数据的丢失，确保安全可靠便是重要的理由之一。
(二)适应网络环境下的会计电算化，加强内部制约
1.操作环境的安全制约。（1）实物安全制约。就是计算机的存放环境、各种技术安全要求、计算机存放应该符合安全要求，要充分注意防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；有条件的主机房，要配备空调和消防设施。对数据存贮的磁介质要注意防潮、防尘和防磁，对每天发生的业务数据要及时备份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。（2）软、硬件安全制约。对系统软件要严格按照操作要求进行操作，严禁非法关闭做好出版企业会计内部制约的几点心得由优秀论文网站www.808so.com提供,助您写好论文.电算化软件。在新装应用软件时，要充分考虑各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验。对系统软件要定期进行维护，以确保软件的正常运转。当计算机硬件发生故障时，要请专业技术人员进行处理，同时，对计算机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，并配置不间断电源等设备。（3）网络安全制约。针对网络的特点，需加强以下几个方面的制约：一是设置用户权限。从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝未授权用户访问。二是设置。每一个用户都要以自己的用户身份和登录系统，用户不得随意外漏。三是对存储在网络上的重要数据要进行加密。
（4）病毒的防范与制约。防范病毒最为有效的措施就是建立健全严格的病毒防范管理制度，并遵照执行。新安装软件，使用软盘、U盘等必须经过计算机病毒检测程序检测无毒后方可使用；要做到专机专用，严禁在工作机器上玩游戏等娱乐活动，严禁下载与本职工作无关的软件及信息；要安装防病毒卡和反病毒软件，并定期进行检测；要定期对软件系统进行升级。由于病毒多是通过网络进行传播的，所以应采用软、硬件防火墙技术。
2.操作人员的制约。（1）操作人员轮岗制约。会计电算化岗位责任制是实施组织制约的主要制度，基本会计岗位与电算化岗位到在财务人员有限的情况下，很多岗位均存在兼任的情况，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置兼任岗位，各岗位人员要设置独立的，以便通过操作纪录的查阅达到互相制约的效果。各岗位人员既要保持相对稳定，又要定期轮岗，更好地防止内部舞弊的发生。
（2）操作流程的制约。会计信息系统的应用制约是指为了使会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的制约制度和措施。对于货币资金的制约，则是会计制约的重中之重。有效的货币资金内部制约主要有以下各点：第一，职责分工和职权分离制度。货币收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别，由出纳人员录入，由记账人员复核，任何一个操作员均无法完成一笔货币业务的收支。第二，授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过授权或按权限进行调查批准；复核人员须将出纳人员录入的信息与纸质原始凭证核对无误后，方可确认支付。第三，内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符，及时保存备份上机操作日志，以便及时发现理由；第四，严密的收支凭证和传递手续。货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运转；第五、严格遵守有关规章制度。出版企业的货币资金内部制约应根据有关规章制度，对货币资金收入、保管、支付等全过程中的关键制约点做出严格规范。
（3）稽核制约。实行电算化以后，系统的正常、安全、有效运转的关键是操作使用。稽核必须运用更复杂的查核技术，会计人员必须培训具备复杂电脑资料处理能力，以胜任此项工作。如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为可乘之机。在会计电算化的环境下，会计工作的起点是会计人员原始数据的输入，即会计人员将所发生的经济业务的原始凭证录入计算机中，并在相关的软件中进行自动处理，最后形成总账、明细账以及各种会计报表。由此我们可以看出，由于计算机系统无法自动识别会计信息的真伪，一旦会计人员输入错误的会计数据，便会产生错误的会计信息。因此，会计信息的真实性完全依赖于会计人员原始数据输入的真实性，因此，只有通过强化稽核人员责任意识和提高专业技术水平，认真对待每一笔经济业务，不忽视会计电算化内部制约中任何一个细小环节，才能保证会计信息质量的完整性、真实性。