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摘要：内部控制对提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益具有重大意义。如何在现有发展阶段较为有效防范企业管理当局舞弊和弄虚作假现象，对企业内部控制要素深刻的分析和理解，并针对各要素建立健全各项控制制度显得尤为重要。
关键词：内部控制；问题；对策
内部控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略,利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列有控制职能的方法、措施、程序、并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
从美国的安然，世界通信相继爆出会计丑闻，到历史悠久的银行业巨人英国巴林银行破产，从创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，到三鹿奶粉和毒鸭蛋事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利是非常重要的一个原因。任何内部控制也不能防止那些负责监督控制的管理人员滥用职权，故都存在着管理人员避开或批示其下属避开某些预定程序的可能性。在某些情况下，企业管理当局担任控制职能的人员可能权力过大，以致凌驾于控制之上。管理当局一直是导致许多重大舞弊事件发生和财务报告失真的一个重要因素，高层管理人员一旦越权，任何程序都不能防止。在我国民营中小型企业“内部人控制”较严重的企业大量存在，在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。
从目前我国国有企业的现状分析，很多企业并不是没有内部控制系统而是没有很好地执行，其中往往是企业负责人带头不执行，导致内部控制虚设或“对下不对上”。当管理部门或主要管理者极力弄虚作假、故意错报财务状况和经营成果时，这类控制失效是必然的。单位负责人作为内部控制系统的制定者也应受到约束。单位负责人内部控制意识薄弱、随意性强，或者相互串通，搞“内部人控制”，则会影响企业全体员工的控制意识和行为，进而导致内部控制的失败。由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，容易出现内部控制流于形式，责权利不落实，势必动摇企业内部会计控制的组织基础和保障，难以确保企业都能实施有效的内部控制。
加强企业控制，应当重视企业内部控制各要素，个人以为应从以下几方面加强建设以实现：
1、完善法人治理结构，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规程，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立完善授权审批制度和联签制度或集体审批制度。
2、建立内部控制制度。有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度，中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。
3、加强内部审计控制。从内部审计机制的检查职能、改善公司经营管理，提高经济效益职能，内部审计机构可以隶属董事会，根据公司实际需求，下设审计委员会，审计委员会通过批准内部审计机构负责人的任免、内部审计部门工作日程、人员预备计划、费用预算的审查和批准以及和决策管理人员一起复查组织内部审计人员的业绩等方式，与决策管理部门共同承担管理内部审计部门的职责。
4、加强人力资源管理。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。
5、加强企业文化建设，树立以人为本的新观念。企业文化重视人的因素，强调精神文化的力量摘自：学术论文网www.808so.com
，用一种无形的文化力量形成一种行为准则、价值观念和道德规范，凝聚企业员工的归属感、积极性和创造性，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识，从而达到内部控制的最佳效果。
6、加强信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
7、监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
先进的体制机制，造就先进的企业；先进的企业，必须有先进的体制机制做保障。企业应根据自己的发展状况不断加强自身系统的建设。
参考文献：
黄娟、魏郎，对内部财务控制概念的思考[J].金融会计，2003（4）。
张培东，内部控制制度建设与会计信息质量[J].会计之友，2003（5）。
[3]财政部，内部会计控制基本规范障，难以确保企业都能实施有效的内部控制。加强企业控制，应当重视企业内部控制各要素，个人以为应从以下几方面加强建设以实现：1、完善法人治理结构，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规程，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的的职责权限，形成科学有效的职责分工 WWw.808so.com 808论文查重
有关内部控制思考
更新时间：2024-03-10
作者：用户投稿
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