本站原创关键词：会计内部制约 目前状况 解决措施
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一、企业会计内部制约的目前状况
1、公司法人结构形同虚设我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“内部制约人”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系受制于董事会，监督作用难以发挥。
2、对会计内部会计制约不重视，会计内控制约失控
建立并维持内部制约、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内制约度的目标之一。长期以来，由于种种理由，我国企业对内部制约制度包括内部会计制约制度的作用普遍认识不足、重视不够。同时，我国企业内部会计制约的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部制约制度不够重视，会计内部制约制度执行力不够。思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部制约制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体理由强调灵活性，使内部制约制度流于形式，企业内部制约失控现象严重。
3、会计内部制约体系不完善
目前我国企业虽然建立了内部会计制约，但总体上缺乏科学性、系统性。首先，会计内部制约制度建设不够完善。内部会计制约制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计制约失去了健全性。内部会计制约制度或有或无，有的也是流于形式，监督制约不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。其次，会计制约制度不完善及执行不力。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。更有许多企业流程制约混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。另外，部分企业对建立财务内制约度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体理由多强调灵活性，使内制约度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
4、会计人员素质有待提高
当前在我国许多企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在某些管理不规范的企业，一些会计人员身兼数职，比如有的会计人员既从事数据输入处理又负责数据输出报送，这样就会造成未经批准擅自对程序与数据库进行修改和操作等舞弊行为，造成了岗位职责分工界限模糊不清。另外，很多会计人员在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。
5、对内部会计制约的监督检查不到位
制度的执行必须要有监督。会计制约监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应用的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现理由不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
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二、完善企业内部会计制约制度的措施
1、明确内部会计制约制度设计的主体，创造优良的制约环境为了保证企业内部会计制约制度的权威性，内部会计制约制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内制约度。取得企业管理层对内部会计制约的理解和支持，对建立和完善内部会计制约制度显得十分重要。
2、构筑严密的企业内部会计制约体系
企业内部会计制约体系，具体应包括三个相对独立的制约层次：第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部制约体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督制约，对于及时发现理由，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。
3、加强会计人员的素质和职业道德教育
配备具有良好素质的会计人员是内部会计制约制度执行的基础。一方面，内部会计制约制度要通过会计人员的日常工作得以贯彻；另一方面，会计人员又承担着监督经营者及其他人员执行内部会计企业会计内部制约的目前状况及解决措施由专注毕业论文与职称论文的www.808so.com提供,转载请保留.制约制度的责任。内部会计制约制度的作用主要体现在其执行上，一项制度制定得再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计制约制度的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。企业必须从源头抓起，重视对内部会计制约制度执行人员的选用、培训和考核，不断提高这部分人员的综合素质。
4、建立企业会计制约检查、考核和评价机制
检查、考核和评价是内部会计制约链条中一个重要组成部分，是决定一个企业内部制约及其制度的可靠性程度或可依赖程度的基本标准。企业内部会计制约制度的运转如果没有检查、考核、评价机制，就无法保证该项制度推行和运转。企业应建立适合自己的内部评价策略，不定期或定期地对自己的内部会计制约系统进行评估，对内制约度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出理由，分析理由，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价，进行奖励或惩罚，激励与推进有关部门及员工尽职尽责地去做好内部制约工作，保证内部会计制约的建立、运转都处于科学的评价、监控之下。督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计制约规范，以不断提升企业管理水平，堵塞漏洞，推动企业经营目标的实现。
5、加强内部审计制约程序
内部审计是内部会计制约体系的一个重要方面，内部审计人员在评价内部制约的有效性以及提出改善倡议方面扮演关键角色。企业应当建立相对独立的内部审计机构，授予内部审计部门人员适当的权力以确保其独立履行审计职能，从而保证企业的内部制约更加完善。
▲▲三、结语
总之，会计内部制约是企业内部制约的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。会计制约不仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更对提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具有重要作用。因此，随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我们要不断建立和完善内部财务制约制度，只有这样。企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。
参考文献：
[1]程新生.公司治理与会计制约[J].会计研究，2011（02）
[2]王立成.浅谈现代企业会计制约制度建设[J].山西财经大学学报，2010（02）
[3].关于我国企业内部制约制度建设的深思[J].现代经济探讨，2010（05）
[4]董广萍.论内部会计制约的实施[J].河南财政税务高等专科学校学报，2000（03）
（责任编辑：何中军）