本站原创【关键词】个税起征点 国际对比 调整倡议
个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，它主要具有增加财政收入和调节收入分配两方面的作用。1980年《中华人民共和国个人所得税法》公布，确定800元作为起征点。由于当时国内居民工资收入很低，800元的个税起征点一直保持到2005年才被修改。2005年个人所得税法修正案草案初审，将个税起征点提高至1500元/月，2011年7月，全国人大常委会通过讨论将个税起征点提高至3500元/月。
从我国目前的情况来看，提高个税起征点，个税对高收入群体的征税力度有所加强，对低收入群体起到了一定的保护作用；但通过长期实践，我们发现片面提高个税起征点，无法有效达到个税调节收入分配的作用。
鉴于我国关于个税起征点是否继续调高的理由争论不休，我们首先进行一下国际比较。
我们把一个国家的个税起征点和这个国家平均每个就业者每年创造的GDP的比值（再乘以100）定义为这个国家的相对个税起征点。一个国家的相对起征点越高说明该国越大比例的就业者不用交个税，从而该国的个人所得税税负越轻。在表1所列的国家中，除了印度以外，中国是相对个税起征点最高的国家。从这个作用上说，中国目前的起征点水平相对其他国家来说并不算低。因此正如前文所言，盲目调高个税起征点并不是解决调节收入差距的最有效办法。在个税起征点的理由方面，国际上有很多值得借鉴和学习的地方，下面笔者就将国际上一些施行的较好方案进行简单分析。
德国政府针对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。2004年， 德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元， 已婚家庭年收入15328欧元。但有几种情形可减少个人所得税， 如已婚家庭但拥有18岁以下子女，或对个税起征点合理性的相关论文由www.808so.com收集子女在27岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；不可抗拒的特殊高额开支。美国最基本的原则是多收多交， 收入低的先交后退。美国个人所得税十分重视家庭其他成员的数量，同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。新加坡是个人所得税税率最低的国家之
一、 其实行的是13级超额累进税率，在征税时新加坡还会提供一些特殊减免项目。
纵观国际多国的个税征收情况，我们发现国际上对于个税起征点的设立相对人性化，尽管我国近几年也在不断进行个税改革，但与国际情况相比，笔者认为仍有以下几点理由：（1）我国统一的个税起征点，违背社会公平。国家统计局统计数据显示，2011年全国城镇居民人均总收入23979元，月均收入2000元左右。远达不到3500元的个税起征点，若为了调节收入差距盲目提升个税起征点，会在事实上造成低收入者税负高、高收入者税负低的局面，因此实行统一的个税起征点，对于不同收入群体的人而言，会产生另外一种不公；同理，国家经济发展不均衡，东西部差距明显，实行统一的个税起征点，也会产生不公平现象。
（2）我国现行个税体制不完善。结合国际案例，我们不难发现，美国个人所得税的一个很大特点是十分重视家庭其他成员的数量情况。而中国只根据个人收入一律依照同一税率的纳税方式明显存在很大缺陷。其次，我国个税没有相关退税政策，据统计，美国政府每年巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的， 而不是绝大部分的普通工薪阶层；在德国和新加坡，政府对于特殊群体会提供一些退税项目，以较好的照顾低收入群体。在我国，个税的征收是没有相关的退税政策的。
针对前文比较分析国际个税征收情况，笔者就我国个税起征点的理由提出几点倡议：
（1）确定个税起征点应更加人性合理。我国现行个税规定过于简单，基本上是根据个人的工资收入一刀切。而在一些发达国家， 工资收入只是一个纳税的基数，而最终缴纳多少，要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况通盘考虑。因此，在确定个税起征点的理由上，应综合考量，真正做到富人多缴税，穷人少缴或不缴税，以缓解因贫富差距过大而引起的社会矛盾。其次，在实行全国统一起征点的基础上，允许各省根据其经济发展状况、CPI、居民收入、消费支出等变化对个税起征点进行一定范围内的浮动。
（2）个税税制改革应多方面考虑、综合推进。比如可根据国情相应开展个税退税项目；建立有效税收征管机制；加大税收监管和打击偷漏税力度；加强货币电子化的能力；加大税收宣传力度；此外还可密切部门配合， 建立健全协税网络。
参考文献：
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[2]邬斌峰，孙琳.对个人所得税改革的几点深思[J].国际关系学院学报，2006，（3）.
[3]杨艳芳.对提高个人所得税起征点的深思[J].经济论坛，2008，（9）.