本站原创关键词：会计；电算化；内部控制；系统
1009-3044(2012)23-5596-02
On Internal Control under the Condition of Computerization of Accounting
HE Shi-qin
(China Computer Correspondence College, Hefei 230041, China)
Abstract: With the rapid development of electronic technology and the popularity of the use of computerized information systems, com? puterized accounting internal control has been witnessing continuous emergence of new issues. Computerization of accounting would be a great impact on the internal control system of enterprise s in the new environment. Due to the particularity of computerized accounting sys? tem, it is urgently important to establish a set of internal control system for computerized accounting. This article starts from an overview of the impact exerted upon internal control system by computerization of accounting, provides an analysis of accompanied problems and short? age, and attempts to answer the question of how to enhance internal control under the new condition.
Key words: accounting; computerization; internal control; system
会计电算化基于电子计算机技术以及信息技术在会计实践领域的运用，与传统人工会计相比在记账速度、信息存储与共享等方面拥有优势和独特之处。其查账便捷，生成会计报表迅速，会计分析准确而高效；可以节省很多人力、物力和时间。而会计活动与内部控制密不可分。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。内部控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。会计活动的准确高效必须以内部控制为引导。
1会计电算化对内部控制的影响
会计电算化很大程度上改变了传统会计活动的组织系统，从而对与传统会计活动像对应的内部控制产生了明显影响，具体表现在以下几个方面。
1.1控制对象
传统会计活动条件下，内部控制的对象是以会计人员为主。电算化条件下的会计活动使得控制对象由人向机器转移。当发生会计帐务时，相关会计信息由会计人员录入电脑，电脑自动记账。传统记账中涉及大量的人工记录会计凭证的活动在电算化条件下都一并交由电脑自动处理。
1.2控制模式
人工记账条件下，内部控制是一套针对内部会计人员的方法。而在电算化条件下，内部控制模式改变了，由一个总控系统衍生出分类活动过程子控制系统。会计记账以及财务处理发生了巨大改变。控制模式从针对会计人员的控制模式转变为人机共控模式。
1.3安全控制
会计电算化条件下，安全控制愈发困难。首先，数字化手段使得数据录入、变更更为容易。数据库技术的进步带来对纷繁复杂的数据信息的高度集中处理，数据资料通常存储在存储媒介里。因此，非法修改数据可以不留痕迹，让数据真假难辨。其次，数据库有被非法侵入的潜在危险。网络是个开放的环境，网络中的数据信息都可以被共享，可随意登录查阅，除非脱机工作。因此，网络环境下，会计系统不可避免地会遭受到非法侵入、攻击以及病毒感染。[3]
2会计电算化条件下内部控制出现的问题
2.1系统设计以及使用的不合理
首先，虽然当前中国大量企事业单位使用会计电算化系统，但是企事业单位的财务、会计人员与会计电算化软件系统开发管理人员缺乏一定的沟通。系统设计与使用之间存在着一定的隔阂，前者往往不能反应企事业单位的实际情况。其次，随着会计电算化系统的广泛运用以及应用层次的提高，各个企事业急需会计人员掌握相关电脑知识，提高实践操作能力。尽管目前很多财务人员已经参加了相关培训，但是实际操作水平参差不齐，往往不能充分发挥会计电算化软件的优势，也不能及时发现软件中的bug，一定程度上制约了会计电算化的发展。
2.2会计信息系统安全风险的存在
安全风险主要表现在以下几个方面：1）系统有被盗窃和非法修改的风险。入侵者有可能避开管理人员视线，以隐秘手段非法或者篡改进入系统的，非法进入数据库、篡改，甚至破坏数据信息；2）计算机系统软件有损坏的风险，硬件有物理损毁的风险。无论出自于可抗力还是不可抗力，人为因素或是自然因素，这些均会导致会计资料数据的错误、丢失。如操作系统崩溃，存储介质损坏等。
2.3会计电算化信息系统增加审计难度
审计人员如果要查看企事业单位的信息系统，进行审计活动，必须考虑以下情形：1）该单位是否会公开或者隐匿机密信息。因为商业机密信息一旦泄露，会削弱其市场竞争力，让其遭受不必要的经济损失；2）审计人员应对会计电算化条件下审计活动的能力。审计人源于：大专毕业论文范文www.808so.com
员不仅仅应该谙熟会计知识，而且应熟悉会计电算化系统本身，增强应对处理复杂情形的能力。为此，审计人员应当加强时间、财力的投入以提高自身从事审计活动的能力。[4]
3加强会计电算化条件下的内部控制
一个严密的内部控制系统是会计电算化可靠性的保障。内部控制的目标在于保障会计信息的真实完整性，提高会计信息的质量，保障财物资产安全，防止财产流失，阻止非法经济活动、贪污腐败，规避或者降低经营风险，提高经营效益。
3.1加强安全宣传，培养高素质的专业人才
1）加强安全宣传，提高经营管理人员的风险意识、自身素质；
2）政府相关部门要制定相关法律规章制度从宏观上进行规范控制，依法敦促企事业单位改进内部控制系统，提高经营管理水平，加强单位内部会计控制规范；
3）提高社会整体会计安全意识，明确内部控制的重要性，提高整体防范意识；
4）务必要提高会计人员的职业道德修养。做好会计从业人员的职业道德教育，实行责任制，职业道德与工作绩效考核、职位晋升相结合，并建立常规考核制度，实施从业人员终身考核制度。[5]
3.2建立健全会计档案管理制度
鉴于电算化发展出完善的会计账务信息录入以及管理系统，实现对多种类型会计信息的记录，保证账务信息完整安全存储就显得尤为重要。为达到这个目标，首先，所有会计账务信息务必要由会计管理人员签名确认后方能录入系统存档；其次，要建立完善的会计账务管理系统。审计部门工作是保障内部控制实现的重要手段。这需要企事业单位成立独立的、直属单位管辖的、不受制于其他任何部门的审计部门。给与其独立进行审计监管活动的权力。通过内部审计活动深化对内部内部重要性的认识，确保财务信息真实可靠。
3.3强化系统安全控制
为了确保会计电算化系统的安全运作，避免外部环境因素对系统的干扰，导致系统运行错误，规避潜在风险，企事业单位应该禁止非授权人员进入并使用系统资源，严禁非法侵入，以保障资源不受损。系统应根据不同岗位的会计人员的实际工作需要设置不同操作权限，并随时记录操作日志禁止非计算机专业人员操作单位的计算机设备。随着网络技术的飞速发展，企事业单位应强化网络安全指标，包括数据机密、登录控制、身份认证等等，并根据单位自身特点开发内部控制方案。
3.4强化内部审计
因为会计电算化采用特殊的人机对话形式，因此对内部审计提出了更高、更迫切的要求。内部审计应包含一下几点：1）依据会计准则以及相关法律法规、规章制度定期对会计账目进行审计，保证会计电算化对账务处理的正确性；2）审查审计费用使用以及审计签名是否符合公司的控制要求；3）审查机器数据和书面资料的一致性，会计凭证、附件是否真实、规范；3）监测数据存储模式是否安全合法，防止发生非法改变历史数据的现象；4）检查系统运行漏洞。[6]
4结束语
综上所述，随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发达，加快了全球经济一体化的进程，企业应遵守会计电算化的发展趋势，建立和完善企业的内部控制体系，使会计电算化能充分发挥效率和精度，保证企业资产的安全，为企业决策提供完整的信息，创造更高的效率。会计工作必须与时俱进，会计电算化作为一种更先进的模式，同样的需要符紧跟时代步伐，并在实践中不断改进，更好地为经济建设服务。
参考文献：
李兴权.论企业内部控制的构架设计[D].昆明:昆明理工大学,2002.
王向青.会计电算化发展过程中存在的问题及其发展思路[J].中州大学学报,2006(4).
[3]阎达
五、杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001(2).
[4]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000(5).[5]董美霞.我国企业内部控制评价研究[D].大连:东北财经大学,2009.
[6]宋京津.内部控制信息披露问题研究[D].南昌:江西财经大学,2010.