本站原创【关键词】企业慈善捐赠；企业慈善捐赠税收优惠政策
一、企业捐赠税收优惠概述
慈善事业在国外的发展有很长的历史，并在许多国家及我国的香港、澳门和台湾地区十分发达，对所在国家或地区社会保障体系的完善和整个社会的和谐发展起到了不可缺少的重要作用。在我国，企业的慈善捐赠起步较晚，发展也不是很快。在最近几年以企业捐赠的形式出现的慈善捐款越来越多，也受到了社会大众的关注。但企业慈善捐赠在我国的发展情况仍不是很理想，我国的慈善事业在很大程度上仍依赖海外捐赠，这其中一个重要理由就是相关法律、法规中对于企业捐赠税收优惠政策的规定存在的一些理由。二、企业捐赠税收优惠政策存在的理由（一）税前扣除规定较低，缺乏激励机制
《企业所得税暂行条例》对企业捐赠在计算应纳税所得额时的扣除规定有3%、10%和全额三类。现行《中华人民共和国企业所得税法》废除这一规定，调整到12%，相对之前有很大幅度的提升，但相较于国外有些国家对企业捐赠优惠30%、50%的税前扣除比例，这一比例还是较低的且是不详尽的。另外，在企业所得税上，一般性税收规定是按12%比例税前扣除，特殊税收规定是允许100%全额扣除，如企业为汶川、玉树地震灾后重建、支持舟曲灾后恢复重建等特定事项的捐赠，但可以全额抵扣的项目是非常有限的，这么低的减免限额不可给企业太多动力进行慈善捐赠。另外，企业还得对其超过限额部分的捐赠款项进行缴费，这无疑挫伤企业捐赠的积极性。(二)慈善捐赠减免税程序不规范，操作性不强
我国关于企业慈善捐赠的有关规定都规定在一些相关法规中，如《中华人民共和国企业所得税法》等，只作了原则性规定，操作性不是很强；虽然《中华人民共和国公益事业捐赠法》对公司和其他企业、以及自然人和个体工商户的捐赠行为作出减免税收的规定，但对于如何具体实施各类减免、减免到什么程度等等，没有明确的规定，只是进行了一些原则性规定。在实践中实施起来没有具体的参照标准，执行力度较小，没有发挥其应有的作用。(三)税收减免程序复杂，挫伤企业捐赠积极性
税收的减免程序过于复杂，从一定程度上挫伤了企业捐赠的积极性。民政部救灾救济司司长王振耀曾做过一个试验，他向中华慈善总会捐赠500元，并尝企业慈善捐赠税收优惠法律理由由提供海量免费论文范文的www.808so.com,希望对您的论文写作有帮助.试了为个人慈善申请免税的复杂程序。当时，他经过了十道程序，历时两个多月才拿到当月免税50元的证明。其间，他发现各个部门的财务人员对慈善申请免税的程序并不是很清楚。个人捐赠的减免税程序就这么复杂，对于企业来说，他们的捐款往往是个人的成倍，减免税的程序也就相当复杂。三、完善企业捐赠税收优惠的一些构想（一）完善企业慈善税收优惠的法规
虽然，对于企业参与慈善捐赠的行为在一些相关法规中多少有些涉及，但这些规定大多是原则性的，指导性的，可操作性不强。我国目前还没有一部关于发展慈善事业的基本法律，更没有建立起一个激励企业向民间组织捐赠的税收制度。但据相关媒体报道中国的慈善事业基本法已经进入了立法程序，并已经列入了国务院和全国人民代表大会常务委员会的立法计划中，正按计划开展《慈善事业推动法》的起草工作。这部慈善事业基本法应当就现阶段慈善事业中出现的一些理由作出相应的规定。对于企业捐赠的税收优惠比例应相应提高，同时应出台配套的关于激励企业参与慈善捐赠的实施细则，对于企业捐赠如何实施减免，怎样减免、减免到什么程度都应当有明确具体的规定。对于企业捐赠的程序要有清楚的流程，并进行公示，便于社会大众进行监督。(二)提高税收优惠比例，允许超过扣除限额的款项转到下一年度抵扣
我国现行的法律关于优惠的规定与其他一些国家相比，税前扣除的比例相对来说还是较低的，为了推动我国慈善事业的发展，应当提高税收优惠的比例。扩大企业对一些关系国计民生，特别是一些突发性的事件的救济捐赠税前全额扣除的范围。同时，可以借鉴美国、德国等国家的经验，允许企业当年超过所得税抵扣限额部分的公益捐赠转到下一年度进行抵扣。如德国《会计法则》规定，个人捐款超过25565欧元的，从税收角度可以在今后7年内摊销。这种允许超过部分转到下一年度抵扣的做法，既有助于鼓励捐款人一次性、全额、及时将款项送到慈善组织进行及时、高效运作，对企业慈善捐助也起到激励作用，调动它们捐赠慈善事业的积极性。(三)简化程序，提高效率
简化税收的减免程序，提高效率，节约资源，使得企业的捐款能够得到最大限度、及时高效的利用。为了更好方便个人及企业捐款，应做好捐款流程，减免程序、相关事项的宣传工作。在简化减免税收程序的同时，应加强慈善组织相关工作人员的工作能力，为企业捐赠做好服务工作，减少税收减免申报和审批时间，这样也会在一定程度上调动企业参与慈善捐赠的积极性。四、结语我国慈善事业正处于起步发展阶段，对于企业捐赠的税收优惠的规定，相对于世界其他一些国家还需要完善。捐赠方面的优惠政策，是国家为了发展慈善事业，支持慈善组织的发展而给予企业在慈善捐赠方面的优惠待遇。这涉及国家税收及企业利益等多方面因素，因此，制定合理的税收减免的优惠政策及相关法规对我国慈善事业的发展及企业捐赠的影响是重大的，还需要各方不懈努力。
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