本站原创低税负，但这一工作对于企业的发展也起到了重大的推动作用。本文介绍了纳税筹划的概念和内容，并对纳税筹划的意义，以及该工作对企业财务管理工作的作用进行了相应的分析，以期能有助于企业纳税筹划工作的改善。
[关键词]企业 纳税筹划 财务 管理
一、前言
企业的目的都是要实现利益的最大化，而这与我国的宏观利益是相违背的，这时税收便能平衡企业和国家的利益。纳税工作贯穿了企业的各项经营活动，企业要在保证遵守税收法律的基础上，实现自身利益的最大化，就需要筹划纳税工作，从而减少税负。本文首先介绍了纳税筹划的概念，以概念为基础，分析纳税筹划对企业的财务管理工作的作用。
二、纳税筹划的概念及内容
企业为了实现利益的最大化，经常会在财务管理方面进行与国家利益相违背的行为，因此，企业会努力思考怎样在不触犯法律的情况下，增加自身的利润，减少税负，这就需要进行纳税筹划工作。纳税筹划是指对纳税人依据税收法律，结合企业的经营、筹资、投资等实际工作，以减少税负为目标，对涉及税收的业务工作，所做的筹划工作，制作得到一套完整合理的纳税方案。纳税人主要是以自然人或法人为主。纳税筹划工作贯穿企业的所有经营活动，只有在全面地了解企业各项工作的前提下，才能进行科学合理的纳税筹划。纳税筹划的内容主要包括五个方面：第一，避税筹划，即利用税收法律的空白获取利益，由于我国目前法律尚不健全，税法中存在一定的漏洞，虽然避税不属于合法行为，但也不违法，这种行为只能通过完善税法才能控制。第二，节税，是指利用税法中的优惠政策，精心巧妙地安排经营活动，从而减少税负，这是国家扶持的。第三，规避税收陷阱，由于《增值税暂行条例》中规定如果企业对于兼营不同税率的货物或劳务没有进行核算，则采用增值税税率，这样就会增加企业的税收。第四，税收转嫁筹划，是指企业通过调整商品，减少税负，将税负转嫁给他人。第五，涉税零风险，企业对经营活动的账目清楚，税款缴纳符合相关规定，没有任何违反税法的行为，风险极小。
三、纳税筹划工作的意义
1.提高企业纳税人的纳税意识企业要想减少自身税负，只能通过违反税法，或是在充分理解税法的基础上，合理地避税。违反税法的风险很大，损害了国家和社会的利益，一旦失败，会严重减低企业的经济效益和社会效益，损害企业的社会形象，危及到企业的长远发展。通过纳税筹划工作，企业和国家都能获得良好的效益，在进行纳税筹划的过程中，更能提高纳税人的纳税意识，这也是企业在市场经济环境下合理地追求自身价值、增大利润的体现。
2.提高企业的财务管理水平
企业要进行纳税筹划，必须要对企业的所有经济活动进行全面详细的了解，并通过会计处理对账目等采取一系列的调整，才能实现减少税负，提高利润的目的，在这一过程中，必然会提高企业的财务管理水平。会计人员在处理企业账目时，记账、报送会计报告、申报纳税、记录纳税情况等，都要符合税法的规定要求，整个工作过程有助于提高会计人员的专业水平。同时，纳税筹划是属于财务管理的工作，企业的财务管理工作直接关系到企业的利益，影响着企业的顺利长远发展。做好纳税筹划工作，能够有效合理地减少企业税负，进而在一定程度上，增加利润，规避违法税法的风险，促进企业财务管理水平的提高。
3.增加企业和国家经济收入
纳税筹划的本质就是要减少企业的税负，因此，进行纳税筹划，能够在保证遵守税法的前提下，增加企业自身的经济收入，实现利润最大化。合理有效的纳税筹划，能够使纳税人深入理解税法，避免掉入税收陷阱，规避规定较模糊的税款，最大限度地减低税负，促进企业财务状况的改善。
虽然对于企业来说，纳税筹划减少了其税负，然而从长远的角度看，国家获得了应得的税收，避免了企业逃税漏税所造成的损失，同时，纳税筹划通过刺激国家税收，促进了相关财政收入。纳税筹划是应我国由传统经济转向市场经济的要求而出现的，能够在当前的经济环境下，满足国家的财政政策，实现资源的合理分配，达到企业和国家利益的双赢。
4.优化企业资源配置和结构
国家实现税法的目的除了要增加国家的收入，还能够刺激企业的经济活动，促进企业调整资源配置和结构。政府会根据市场的需求，对税收政策做出相应的变化，提出一系列的优惠政策和鼓励政策，在宏观上引导市场的走向。企业进行纳税筹划，可以利用税法中的优惠和鼓励政策，适当地调整投资工作和资源的配置，并结合实际情况，适时地扩大规模，改进技术工艺，提高生产效率和产品质量，进而推动企业的长远稳定发展。从宏观角度上看，纳税筹划能够实现资源的合理配置，以及产业结构的优化，同时满足了企业的微观利益和国家政府宏观利益的需求。
四、纳税筹划在企业财务管理中的作用
1.在经营活动中的作用成本对于企业的利润是非常重要的影响因素，在纳税筹划时，可以通过适当合理地增加成本，降低企业所得利润，从而减少税负，这是目前企业采用最多的纳税筹划方式。例如，在计算存货成本时，选择合适的计价方法，增加存货成本；在核算企业固定资产折旧时，同样可以按照这种方法，选择适当的折旧方法，增加企业的费用。纳税筹划不能单单以减少企业税负为目的，同时要在筹划过程中，寻找企业在经营和管理方面的缺陷，并及时采取措施弥补，促进企业的持续发展。
2.在筹资活动中的作用
企业筹资主要有两种方式，一种是负债筹资，是指企业在流量不足的情况下，以已有的资金为基础，通过银行，或发行债券等方式获得资金，以使企业能够继续发展的筹资方式。另一种是权益筹资，即通过向外发行股票吸收资金。在做纳税筹划时要根据筹资方式的不同采取不同的筹划方法。如果企业采取负债投资，在纳税筹划时，可以在税前扣除所得借款，降低利润，从而减少税负；而如果采取的是权益筹资，无论怎样分配利润和股息，都必须是以税后利润为基础，不能减少税负。因此，在筹资时，企业要充分利用不同筹资方式的优势，降低企业的财务风险，减少税负。
3.在收益分配中的作用
企业在进行纳税筹划时，要结合企业所得的利润和分配政策，进行收益分配。合理的分配收益，能够最大限度地为企业节税，提高经济效益。企业可以加大国家政府大力扶持工作的投入，如某些科学技术，利用政府提出的优惠政策，减少税负。同时，政府会提出一些减免规定，引导市场投资方向，企业要充分利用这些规定，调整资金投入方向，系统地管理纳税筹划工作，从而在实现企业降低税负目标的同时，也能提高国家政府的利益。
五、结语
随着我国经济体制的转变，企业发展的速度加快，税收能够有助于平衡企业和国家政府的利益。企业进行纳税筹划，能够使企业在保证遵守税法的前提下，减少税负，从而增加利润。纳税筹划能够提高纳税人的纳税意识，提高企业财务管理水平，实现企业和国家经济利益的双赢。对于企业的财务管理工作，纳税筹划能够促进经营活动、筹资活动和收益分配工作的改善，减少企业税负，推动企业顺利长远发展。
参考文献：
刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友，2011（2）
陈洪.试论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].财经界，2012（2）
[3]卢晓东.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].现代经济信息，2011（17）
[4]张爱清.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].会计之友，2007（29）
作者简介：彭爱民，1968年3月，女，黑龙省宝清县，黑龙江省八五二农场财务科，中级会计师