摘要：本文通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用，揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。
关键词：税收筹划企业财务管理会计核算应用
1.税收筹划的定义
税收筹划是一种合法的行为，是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益。企业在进行税收筹划时，都应以守法为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合法。随着国内税收征管体系的不断完善和发展，税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视。
2.税收筹划在企业财务管理中的运用
2.1 筹资决策中的税收筹划
企业的筹资方式很多，不同的筹资方式给企业带来不同的税负水平。借入资金和权益资金在计算企业所得税时适用于不同的列支方法。企业在融资时就要合理确定融资渠道和比例，才能确保税后利润最大化的实现。
2.2 投资决策中的税收筹划
税收政策地区、行业各异。为此，企业在进行投资时，应从投资地点、投资行业（项目）和企业的组织形式等多方面进行优化选择。
2.2.1 投资地的确定
投资者在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等常规因素外，不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策也应作为考虑重点，认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。例如国家为了鼓励西部大开发相继出台了一些税收优惠政策。企业投资地点选择得恰当，不仅可少交税，而且还完全符合政策导向和税法的立法意图，于已于国都有利。
2.2.2 投资方向的选择
为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，往往给予一定的税收优惠待遇。我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。如国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。所以在投资决策前充分了解国家的税收政策，合理确定企业经营范围，达到节税目的。
2.2.3 企业组织形式的确定
现代企业的组织形式一般包括公司和合伙企业。有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只需交个人所得税。这其中既要考虑适应经济的发展形势，也要有税收上的考虑。
2.3 利润分配中的税收筹划
2.3.1股利分配的选择。企业的股利分配形式一般有股利和股票股利两种。根据税法规定股东取得股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此企业要从发展前景和企业实际情况来筹划发放多少股利，以便对企业和股东都有利。
2.3.2 利润再投资的选择。若有利润分配后的再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不时借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
3.税收筹划在会计核算中的运用
3.1 收入的筹划
营业收入的税收筹划有：一为收入认列“时点”的决定；二为收入计算方法的选择。企业销售货物有不同的结算方式，其收入确认时间和纳税时间也有差异。因此一般销售收入的节税策略在于销售时点的认定，企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划，企业可通过选择适当的销货结算方式把收入确认时点延至次年，从而获得延迟纳税的税收利益；分期付款销售及长期工程合约的节税策略在于收入计算方法的选择，分期付款收入采取毛利百分比法，长期工程合约采取竣工结算法和合同完成法均可使当年收入最小化，获得延迟怎样写毕业论文www.808so.com
纳税利益。
3.2 成本费用的筹划
成本费用的节税策略在于在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，合理预计可能发生的损失，以达到成本与费用的极大化，减少应交所得税和合法递延纳税时间获得税收利益。通常做法是：（1）已发生的费用及时核销入账。（2）能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法及时计入费用；尽可能地缩短成本费用的摊销期。
3.3 存货计价的筹划
企业存货计价可以根据实际情况，选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法。选择不同的存货计价方法将会影响当期发出存货的价值，即当期销售成本，从而影响当期利润，并对企业税收负担产生影响。
3.4 折旧、摊销方式的筹划
固定资产、无形资产、长期待摊费用有多种折旧（折耗）方法可以选择。折旧具有抵税作用，企业在计提折旧时，定会涉及到折旧方法选择的问题。固定资产折旧分为直线折旧和加速折旧两种。虽然在固定资产的有效使用期内两种折旧方式计算的折旧总额是一致的，但在使用期内各年的折旧额是不一样的，这就会影响企业年度净利的计算，从而对应税所得额产生影响。出于获得财务利益的考虑，企业应视具体情况选择不同的折旧方法加以筹划。
4.结束语
企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税，提高经济效益，但企业在进行税收筹划实施过程中，也会产生筹划成本。为此，不能单纯注重某一纳税环节的个别税负高低，只以税负轻重作为纳税方案选择的标准，而需因地制宜制定最佳经济决策。责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只需交个人所得税。这其中既要考虑适应经济的发展形势，也要有税收上的考虑。2.3利润分配中的税收筹划2.3.1股利分配的选择。企业的股利分配形式一般有股利和股票股利两种。根据税法规定股东取得股利须交 WWw.808so.com 808论文查重
探讨企业财务管理税收筹划在企业财务管理运用
更新时间：2024-04-13
作者：用户投稿
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