本站原创【关键词】社会保障财政；收入；支出
1.日本社会保障财政制度形成的背景
1.1 日本社会保障财政制度形成的文化背景
日本深受“男主外，女主内”传统文化的影响。因此，在日本，女性的就业形态是M型的，也就是说，以结婚生子为原因，女性就会辞职，担任家庭主妇，而当孩子长大，女性从抚养孩子的任务中解放出来后会再次就业。这种模式在日本是众所周知的。这就是“男人以事业为重，女人以家庭为主”的模式，这是日本式的特征。而在这其中存在着隐含的机会成本。
1.2 日本社会保障财政制度形成的经济背景
20世纪70年代不仅是日本，也是先进国家经济的动荡期，是经历了第二次石油危机引发经济萧条和通货膨胀、从高速增长转向稳定增长的时期。以经济不景气造成税收减少为契机，经济增长率向稳定增长转变这一结构性变化为基础，财政收支出现了结构不平衡。70年代前期，在修改老人公费医疗负担和年金等社会保障制度和社会福祉政策过程中，是社会保障制度取得进展的时期。①
80年代的财政政策是消除财政收支结构的不平衡，优先防范财政危机、重新审视社会保障制度的时期。这时财政的基本方针是“不增税额，重建财政”，要求通过雪见、控制财政总支出来重建财政。1981年成立的第二次临时调查会关于社会保障制度的基本构想是：以“实现有活力的福祉社会”为理念，形成“以立足于个人自立自助精神的家庭与邻里、工厂与地区社会协力合作基础、可望的高效率政府在适当负担下完善福祉”。基本构想的意义及其报告内容，就是一直削减社会保障财政支出，特别是国库负担的那部分。②
2.日本社会保障财政支出评价
2.1 日本社会保障支出的特征
日本的社会保障给付总额结算至1992年已上升到53.8兆日元。虽然相当于国民生产总值的15%，但是在发达国家中还是比较低的。究其原因，是老龄化程度还相对较低，年金的成熟度也较低。预计随着老龄化进程的加快，这个比率将会增长。不仅如此，投入地方公共团体等社会资本建设的财政支出十分巨大。日本的财政结构是具有国际特征的，在建设国债包含其偿还在内的租税财政来源的分配方面，公共事业和社会保障费在预算分配上相互竞争的状态，也应列为原因之一。
2.2 日本社会保障支出评价
日本的社会保障财政支出涉及国家地方财政的各个方面，通过复杂的预算制度将资金支出。国家的普通预算将税收作为财源负责社会保障支出，而年金、医疗费等特殊预算则是将社会保险费作为特定的财源进行给付的，是从普通预算中划入特殊预算的。每年在国家制定预算的时候，普通预算都受到大家的关注，其主要包括社会保险费、社会福祉费、生活保护费、保健卫生对策费及失业者的就业促进费等。社会保险费中还加入了医疗保险和年金保险的特殊预算。医疗费方面，包含城市、城镇、乡村的国民健康保险特殊预算的补助和老人保健特殊预算的补助。在年金方面，包含了支付基础年金的国库负担部分（1/3）以及老人福祉年金部分。②
日本社会保障给付中，年金的比重最高，其次是医疗、社会福祉，从国际上看特别是社会福祉支出，呈现低水平的特征。日本的社会保障支出受到老龄化的影响，但是支出的流程比较复杂，各个部分的支付比例在国际上仍处于较低水平。
在现今普遍存在越来越难以依存于家庭功能的现象，这个问题随着财政政策如何做出解决对策而左右着社会保障的支出问题。从社会保障政策的范围推广到家庭政策来考虑，就必须计划育儿、看护等支出即社会福祉的范畴中社会保障给付及支出，为此，社会保障的财源就成为重要的问题。
3.日本社会保障财政收入评价
社会保障的财政来源有租税和社会保险金及被保险者负担等各种各样的手段。因为医疗与年金的支出占多数，并且相对的社会保障财源和社会保险金资金庞大，这种特征不只是在日本才有。
3.1 老龄社会与社会保障财源
3.1.1 从抑制过敏负担比例转为调节到适当水准
20世纪80年代，在重视财政重建的财政政策指导下，要削减社会保障支出的压力发挥了强有力的作用，医疗、年金、福祉等各领域都进行了制度改革。对于老龄社会的负担，政府以提高消费税税率为目标，可以通过以往的经历进行预测。据说消费税税率在1%时能够筹集2兆日元以上的税收，从征税一方看，高效率的税制魅力是难以割舍掉的。要确保社会保障的实施，充分的财源也是必要的。厚生省主办的展望老龄社会福祉未来研讨会，于1994年完成的《21世纪福祉展望》，对未来社会保障费用进行了推算，预计社会保障费用从1993年的16.3%增加到2050年（平成37年）的28%时，国民负担比例将从1993年的17.8%增加到30%。
3.1.2 日本的税制
伴随着老龄社会的进一步发展，预计用于社会保障的支出将会增大，为此当然就要增加租税负担。面向21世纪，老龄社会这一现实将是考虑租税政策的重要因素之一。
20世纪80年代，重要的税制改革是对1988年已经存在的间接税进行了清理，削减了所得税和人头税，为税收财源引入了3%的消费税。1994年和1995年的改革包含有经济景气对策的含义，减少了所得税和人头税，代替他的财源是将消费税的税率从1997年开始提高2%。所得源于：论文的基本格式www.808so.com
税的改革，税率从过去最低10%，最高75%，19个等级的税率结构，调整为从10%到50%共5个等级的税率，将其“简洁化”，将累进税率的上升幅度调整的平缓了。通过两次削减所得税，对高收入征收的最高税率降低了，如对超过3000万日元课税所得最高税率控制在50%，因为扩大了适用于税率为10%、20%、30%、40%的课税范围和区域，所以收入越高，从减税政策得到的好处越多。所得税减税是以中坚工薪阶层以上的人为中心实施的减税，而消费税则是收入越少消费税负担比例越高，与收入高低成相反负担结构。税制改革大大改变了租税的负担结构，今后仍将继续改革。推进税制改革的理念是“有活力的老龄化社会”。它强调不同年代人之间租税负担的平衡。把增加保险费负担作为前提，在职阶段负担显著增加就是前提。如果把现行的所得税作为前提，就会偏向工资所得课税，而且如果要从课税基础小的地方筹集到一定的税收，累源于：论文格式www.808so.com
进税率幅度就会急剧上升。因而中坚工薪阶层对税负担有较大不满，为解除这种不满，所以要实施减税。因此无论是退休的人还是年轻人都需要负担税租，于是就有了负担消费税这一理论。由于要求变更不同年代直接按的税负担结构，因此要通过个人的生活周期稳定负担结②。
因此，为公平课税而进行税制改革是非常有必要的。但是为了支付社会保障而增加租税负担，并不是一件容易的事情。增税要征得社会和国民的同意，政治方面是难办的事情，哪个政党也不愿意对此提出挑战。
现在需要的是，致力于以前税制改革留下的课题。不是所得税减税，是扩大所得税内部总的课税基准，明确资产所得综合课税的条例，对预测今后增加的年金收入适当课税，对成为收入差距主要原因的相关福祉课税都是必要的。
注释：
①摘自坂田周一《社会福祉财政的各种问题》社会保障研究所编《社会福祉改革论1》大学出版会，1984年，第六章指出20世纪70年代的社会福祉财政支出指数型增长，具有较上一年度又有增加的增量倾向。
②摘自中原弘二等《现代日本的社会保障》（杨河清等译）中国劳动社会保障出版社，2006年，第八章社会保障支出的决策过程。
参考文献：
中原弘
二、等.现代日本的社会保障[M].杨河清，等译.中国劳动社会保障出版社，2006.
坂田周一.社会福祉财政的各种问题//社会保障研究所.社会福祉改革论1.[M].大学出版会，1984.[3]吴潜涛.日本思想与日本现代化[M].中国人民大学出版社，1994.
[4]李邵光.养老金制度与资本市场[M].中国发展出版社，1998.
[5]侯文若.社会保障理论与实践[M].中国劳动出版社，1991.
[6]方福前著.福利经济学[M].人民出版社，1994.
[7]丛树海.社会保障经济理论[M].上海三联书店，1996.
[8]郑功成.国际社会保障问题研究[M].武汉大学出版社，1991.
[9]张传开，汪传发.义利之间[M].南京大学出版社，1997.
[10]王列，杨雪冬.全球化与世界[M].中国编译出版社，1998.
作者简介：王伟（1988-），山东诸城人，首都经济贸易大学劳动经济学院社会保障专业管理学在读硕士研究生，曾在导师带领下参与朝阳区技能人才需求和预测表达机制等国家级课题的研究。