作者简介：陈趣（1987-），女，浙江金华人，助教，硕士。主要研究方向：财务管理、会计。
摘要：文章探讨了银行信贷风险管理中财务分析存在的缺陷，低质量的财务分析会加大信贷风险，针对产生的理由提出如何更好的在银行信贷风险管理中进行财务分析的策略。
关键词：财务分析;信贷风险;非财务信息;指标分析1.引言
随着市场经济的发展，我国金融行业地位越来越重要，大量的外资银行的进入使得国内银行面对竞争更为激烈的环境，自身各种理由突显，其中商业银行的信贷风险尤为突出，做好信贷风险管理有助于提高银行市场竞争力。在信贷风险防范方面，主要有定性分析、财务指标分析以及数理统计等策略，对于基层支行识别和防范信贷风险最常用的技术手段就是财务比率的分析。财务比率分析是指当银行收到企业贷款请求时，银行要针对企业的财务报表数据进行考察，来判断企业未来的偿债能力，从而来判断是否发放贷款。企业的经营状况、发展潜力和还款能力是评判贷款安全性的重要因素，财务分析在为银行提供信贷决策时存在一定的缺陷，因此要识别财务分析在信贷风险管理中存在的理由以及进一步发挥财务分析作用的策略。
企业财务分析是对企业经营活动中的经营成果、流量情况等财务状况进行分析，判断借款人财务风险和偿债能力的大小，以便为银行信贷决策提供依据。财务分析是商业银行信贷客户经理和授信人员必须掌握的一项基本技能，但是长期以来专业人士都将财务分析仅仅局限于企业财务会计报表本身，然而企业提供的财务信息并不能全面真实地反映企业的现实经营状况，在实际运用中就会出现财务分析结果对于信贷风险管理指向不明的理由，严重影响了商业银行信贷风险管理中财务分析的作用。
2.财务分析在银行信贷风险管理运用中存在的理由
2.1数据来源方面
1.财务数据不够全面
财务报表当中所反映的信息并不能体现企业整体的经营状况，对运用财务数据得出的信贷决策产生影响。企业的财务报表一般只能体现企业在一定时期内的财务信息，许多不能货币化计量的企业信息并没有在财务报表中体现出来，而这些具有重要作用的非货币化信息也客观存在于经济系统的信息传递过程中，包括企业的背景信息、技术革新、研发能力、资源利用情况等，这些非货币形式的信息可能对企业未来的可持续发展影响更大，因此会影响银行的信贷决策准确性。
2.会计估计的存在及会计处理方式不同
一方面，财务报表中的数据是会计人员根据经验估计计量的，具有一定的主观性，某些数据不能做到很准确，如资产减值准备计提比例、无形资产的摊销年限等都含有主观估计的成分。另一方面，由于不同的会计处理方式，造成了不同的企业计算得出的财务指标不一定具备可比性，从而导致最终分析结果的不同。包括在存货计价法、折旧的提取、坏账处理等方面均存在差异。
3.报表粉饰或舞弊带来的信息失真
在我国二十多年的公司发展历史中，尽管政府一直在打击各种腐败理由，但是会计仍然是一个普遍现象。企业财务人员利用现行的会计法规的缺陷和会计政策的选择进行会计信息的操纵，包括伪造虚假的经济业务来编造虚假的财务报告。而企业往往会美化或粉饰会计报表，而注册会计师在当前执业环境中可能存在专业能力不足以及与管理层合谋的可能。因此，提供的财务报表很可能是为了迎合银行的需求，在指标上达到银行信贷要求标准。所以，基于企业财务报表所提供的数据进行的财务分析结果就很难反映企业真实的财务状况，进而银行对于其的贷款审批就存在极大的风险。
2.2 财务分析策略本身存在的理由
1.指标分析策略比较机械
财务分析策略主要是依靠各种指标的计算，有相对固定的模式，而不同的企业千差万别，用统一的策略套用不同的企业，实际上削弱了对于企业财务状况的真实揭示。每一个企业都拥有自己的特点，即时是相同行业中的企业，也不会完全相同。如财务报表中体现营业收入没有增长的理由，对于某家企业而言可能是销售数量增加而销售减少带来的；而对于另一家企业来说，可能只是单纯的销售数量减少。所以即使不同的企业从报表数据上反映的是相同的理由，但是其理由却各有不同。所以单一的指标分析很容易造成指标类似企业得出差不多的结论，这给银行在信贷风险分析的时候很可能会提供错误的依据。
2．财务报表以历史成本为基本原则
财务分析提供的数据是过去一段时间内企业经营成果的反映，较少体现企业未来财务状况的发展，因此在预测企业未来的发展状况与财务信息时存在缺陷。银行信贷风险主要关注的是企业未来偿还贷款的能力，而财务分析的对象是企业过去发生的经济活动，其对于未来企业的财务状况的预测价值明显削弱。单纯从过去的数据指标分析中来预测或判断企业未来的财务状况比较困难。比如当前会计以历史成本为计量基础，这使得在此基础上的财务报表难以反映企业现时财务状况。例如，当通货膨胀的市场环境下，企业的货币性资产实际购买力在下降，资产的低估会导致企业成本偏低，收益虚增，进而导致收入与成本的不配比。
2.3财务分析人员自身专业素质的缺少
现实中，对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的，然而，不同的财务分析人员对财务报表的认知能力、判断能力、以及对于财务分析理论和策略的深度和广度都存在着差异，理解财务分析计算指标的结果就会有所不同。不少财务分析人员缺少基本的业务素质，对相关的业务知识缺乏，或者所掌握的知识已经过时，对会计相关准则及制度认识不够，专业能力缺乏，明显无法符合岗位需求，大大降低了财务工作效率和工作质量。而在进行财务分析活动中，分析人员在是否授信中一定程度上会取决于自己的主观判断，如果缺乏实践经验，就很可能出现偏差，这样容易会影响财务指标的分析结果。
3.针对存在理由提出的策略
3.1全面谨慎的收集并审阅财务及其他非财务信息
企业的非财务信息包含企业内部非财务信息和企业外部非财务信息，内部非财务信息主要是内部制约及其生成的相关记录。通过对企业内部制约环境的分析来判断财务报告的可靠性与公允性。而企业外部非财务信息包含了宏观经济环境、行业背景、企业经营环境等等。外部的非财务信息大多与企业的经营风险有关，增加了管理当局粉饰财务报告的可能性。有效财务报表分析不能仅仅就报表数据分析而分析, 企业大量的投资于顾客、供应商、员工、流程、科技创新等，这些都无法从财务指标中评估，应从企业的行业背景、产品和服务质量、技术目标、市场份额、潜在发展能力等方面来解释报表数据，这样才能更好地了解企业，解读会计数据，只有将报表分析与企业所处的环境、行业、竞争以及管理层对会计政策的选择等结合起来，报表分析的结果才较为客观和准确。
在企业会计舞弊理由方面，主要从企业自身出发，联系工作实际，进一步提高内部制约制度，建立并完善相应的授权审批、资金管理、岗位制约等内部制约制度，特别是在货币资金、采购及付款流程管理、销售及收款流程管理、成本费用管理、实物资产管理等具体业务中，完善的内部制约，从根源上减少企业的违法行为。
从社会层面来讲，建立健全全方位的外部监管体系。会计师事务所及注册会计师作为民间监督手段，在审计过程中负有发现的责任，要从会计舞弊的根源审查，发现舞弊风险，并向信息使用者提供决策指南，因此其在外部监督中发挥了重要作用。而相对比较强势的监督方式就是政府监督，将政府监督和民间监督相结合才能更好的发挥作用。在一定程度上，社会监督例如舆论监督也可以发挥其他的监督手段难以发挥的作用。
简谈财务对银行信贷风险管理理由及策略
更新时间：2024-04-08
作者：用户投稿
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