谈述社会审计国际化维护国家经济安全制度安排

更新时间:2024-03-05 作者:用户投稿原创标记本站原创
【摘 要】 社会审计是市场经济健康高效运转的制度安排之一。随着我国加入WTO及社会审计市场的全面开放,社会审计国际化对我国经济安全带来了严峻的挑战。文章在探讨社会审计国际化对国家经济安全的关注、功能定位的基础上提出维护国家经济安全的实现机制。
【关键词】 社会审计; 国际化; 国家经济安全
1004-5937(2015)02-0116-03
社会审计是我国审计体系的重要组成部分,在维护市场经济秩序、保护社会公众利益及引导社会资源优化配置等方面发挥了积极的作用。社会审计服务国际化与国家经济安全具有天然的“血缘”关系,已引起我国决策层的高度关注。国务院于2009年10月3日正式转发了《财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发〔2009〕56号),这是改革开放以来经国务院同意、由国务院转发的关系社会审计行业改革与发展全局的第一个文件,是我国社会审计行业改革与发展进程中新的里程碑(周守华,2010)。由于社会审计在我国恢复时间较晚,目前关于社会审计国际化对国家经济安全影响方面的研究,仅在一些研究成果中零星地提及,缺乏系统的研究,本文试图从社会审计服务国际化的视角来系统研究维护国家经济安全的实现机制。

一、社会审计国际化对国家经济安全的关注

20世纪60—70年代,美国等西方发达国家的审计学者就开始关注国家经济安全理由,90年代以后,将国家经济安全的概念逐步应用于国家政策之中,并开始将经济安全战略提升至国家安全的重要战略地位(黎仁华,2010)。目前,在我国企业“走出去”发展、内资企业海外并购频繁发生、国际竞争日趋激烈的环境下,社会审计服务国际化不仅涉及社会审计行业自身的发展理由,而且是关系到我国企业“走出去”发展战略、国家经济信息安全的重大现实理由。

(一)微观方面

在社会审计国际市场,“四大”可以提供审计、资信调查、验资涉税服务、内部制约设计、市场开发、并购重组、合同谈判、投资决策、策划上市、绩效评价、管理咨询、司法鉴定、公司文秘、政府采购咨询等服务。随着我国社会审计服务市场的全面开放,“四大”迅猛进入并占据我国前“四大”的位置。据悉,2009年,“四大”的份额占我国百强事务所总收入的比例为44%,大量优质的上市公司、国有企业、民营企业被他们占领。由于“四大”业务的多元化,决定了其掌握着服务对象包括财务核心信息在内的所有信息。随着我国企业对外并购交易的不断增加,由于外资机构与我们并购中的竞争对手存在着几十年甚至上百年血脉相连的联系,尽管“四大”拥有严格的保守客户业务秘密和商业秘密的规定,但在利益的驱使下,外资机构对我国公司服务所获得的信息不可避开地会运用到我国并购企业的并购对象、并购竞争对手上,难免会有失公正。尤为引人关注的是,这些行为有时很难被察觉,给我国企业带来意想不到的风险。

(二)中观方面

保障国家中观经济安全的关键在于保障国家的产业安全,产业安全是国家经济安全在产业层次的体现。目前银行业中占主导地位的四大国有商业银行,四大电信业,钢铁业中的宝钢、武钢、马钢、南钢,三大石油、天然气能源企业等全部为“四大”所审计。通过审计,外资事务所可以获得这些行业的重要信息,其中包含相当丰富的国家经济安全信息,如国有银行过去不宜被人知晓的资金用途、电信业中的机密信息、钢铁行业的消耗量和库存数量、能源规划的战略布置等直接关系到国家的经济安全。现在大量的国家重要经济信息和商业信息处于开放状态,使产业安全受到严峻的挑战。产业安全是经济安全的强大基础,动摇了产业根基,经济“大厦”将摇摇欲坠,给国家经济安全带来的隐患令人担忧。

(三)宏观方面

现代国家经济安全的核心是金融安全,作为万能垄断者的金融业,具有突出的外部效应,其风险不仅仅会影响自身的效益,还会波及广大客户,甚至危及一个国家的经济安全乃至国家安全,比如由美国引发的世界金融和经济危机,在半年时间就举行了两次20国首脑峰会。据国际货币基金组织统计,全球为应对金融危机耗资近12万亿美元(王梦奎,2010)。因此金融能否安全、有效、稳健地运转,对宏观经济能否健康发展至关重要。目前由于占我国金融业80%的四大国有商业银行相继在国外资本市场发行股票并上市,依据国外资本市场的相关规定,在境外上市的企业要定期接受国外机构的审计监督,这样我国四大国有商业银行大量不宜对外公开的信息被国外机构掌握或在境外公开披露,暴露在外部冲击面前,国家经济安全理由将日益突出。据《人民日报》2006年5月11日讯,境外某会计师事务所公开发布研究报告称,我国商业银行不良贷款总额达9 000亿美元,中国人民银行金融稳定局负责人对此予以严正驳斥。可见,境外机构的可能泄密会对我国金融安全带来严重危害。

二、社会审计国际化维护国家经济安全的功能定位

(一)利益保护

服务领域随着服务对象的需要而拓展,服务地域随着服务对象的足迹而延伸,是各国社会审计行业发展的基本路径(张立民等,2008)。历史多次证明,每一次经济危机都与国家利益紧密联系在一起,都与会计、审计紧密联系在一起。因此,作为社会服务机构的会计师事务所,除了维护自身利益和公众利益之外,还要维护国家经济安全利益。社会审计服务国际化实质上是投资者出于对利益的追求。随着国内企业境外上市融资,不少一直服务于这些企业的本土事务所因各种理由而被抛弃,取而代之的是拥有国际经验以及声誉显赫的“四大”,这样我国事务所固有的领地逐渐被“四大”所吞并,给我国本土事务所领地的拓展带来严重的威胁。作为内资事务所应具有企业公民意识,以维护国家利益为使命,以维护自身利益和公共利益为宗旨,在巩固已有领地、收回失去领地的基础上,向国际“四大”领地进军,以保护内资事务所利益和内资企业利益,实现事务所的可持续发展。

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