本站原创关键词：行政事业单位；内部控制；建设
近年来，我国各级财政部门普遍加大对民生政策的资金支持力度，财政收支的矛盾愈演愈烈，在这种背景下，建立健全行政事业单位的内部控制制度，是推进国库集中支付、国有资产经营、政府统一采购、单位部门预算、收支两条线管理、挖潜增效、控制收支以及提高财政资金使用效率的重要举措，具有深远的意义。
一、加强内部控制制度建设的意义
1.保护资产安全内部控制制度是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段，可以有效地减少并防止财物资产的贪污、挪用、浪费、损坏、盗窃以及各种不合理利用等行为的发生。为了进一步促进财政部门的改革、规范财政部门的收支行为、推动财政收支活动的合法化，我国政府有关部门提出财政依法理财的基本思路，那就是，由于行政事业单位的大部分资金都来自于财政资金，要想管好、用好这部分财政资金，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全有效地内部控制制度，真正做到让单位的财务工作有章可循，实现财务管理与收支活动的规范化，最大限度地减少单位内部财务管理行为的随意性，避免财务资产的不合理流失，从根本上遏制贪污、腐败、非法挪用等经济犯罪类行为的发生，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供支撑。
2.保证会计信息质量
行政事业单位通过制定科学、规范的内部控制制度，利用严谨的工作处理程序与科学的岗位职责分工，促使会计信息资料在互相制约的情况下形成，从而最大限度地避免错误行为的发生，以保证会计信息资料的真实性、可靠性与准确性。近年来，账簿、财务报表虚假编造的事件时有发生，行政事业单位内部的会计资料失真已经成为社会各界普遍关注的一个重要问题，有些单位尚未建立科学、有效的内部控制制度，从而导致会计信息资料在单位内部传递时由于职责脱节而产生这样或是那样的问题；有些单位虽然建立了有效地内部控制制度，但是在执行力上却比较差，许多规章制度都基本上形同虚设，从而致使会计信息资料失真。所以说，建立健全内部控制制度是保证行政事业单位提供真实、可靠的会计信息的有效措施。
3.促进科学理财
《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。《会计法》是促进会计改革、推动经济社会稳定发展的重要规章，同时，会计内部控制制度可以保证政府对各个单位的管理与控制，政府制定的财务会计法律、法规与规章要求各个单位制定规范的内部控制制度，并通过落实这种控制制度最终实现单位内部各项工作的自我约束。
二、行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题
目前，我国许许多多的企业都花费了大量资金去设计、建立并健全内部控制制度。但是，和企业相比较,行政事业单位在内部控制制度的建设上相对落后，依然存在着很多需要进一步改善的问题，具体如下：1.内部控制意识淡薄
强烈的内部控制意识是行政事业单位内部控制制度得以顺利实施、并取得良好效果的重要保障。但是，目前，在单位的实际操作中，大多数的单位管理者与内部控制执行人员都对内部控制制度不甚了解，更有一部分人主观的以为内部控制的本质是对单位管理者的控制，与普通员工无关。而一部分管理者认为，他们在行政事业单位内部处于绝对的优势，具备领导者的威信，所以他们潜意识里并没有意识到，内部控制制度是促进各项业务活动环环相扣的一种有效的监督体制，也无法真正理解管理人员与相关岗位员工在内部控制中所要承担的责任，而是仅仅将内部控制作为应付检查的一个工具。倘若员工在按照规章制度操作的过程中触动了管理人员的切身利益，他们就完全有可能利用自身职权进行打击报复，所以说，内部控制意识的淡薄直接影响到相关岗位员工对于内部控制制度的执行力，在具体工作中，内部控制执行人员只能被迫妥协，以敷衍了事，最终导致单位的内部控制制度只是纸上谈兵。
2.会计基础工作薄弱
行政事业单位会计基础工作的薄弱体现在以下几个方面：首先，许多管理者只将财务会计人员看做是服务者，他们认为财务会计人员的职责是付款，根本没有权利参与到单位内部的重要决策或是管理活动中去，也没有能力提出可供参考的、建设性强的意见；其次，财务会计人员综合素质普遍不高，业务能力也不是很强，单位又极少组织他们去参加专业知识的培训，甚至，其中的很多人根本没有参加过专业培训，每次的继续教育也是走走过场，对会计法律、法规和规章的理解与掌握也不够透彻，无法将理论知识与实践工作有效地结合起来。这样的后果是单位内部的会计凭证审核不合规、不严格，记账凭证登记科目混乱，进而导致单位内部会计核算不清晰、会计信息资料失真的问题大量发展，甚至有的财务会计人员认为资金支出只要经过了领导批准就是完全规范的。这些问题说明了在行政事业单位内加强会计基础工作的重要性，通过制定有效地内部控制制度，强化会计基础工作，行政事业单位在充分结合自身实际的基础上建立健全内部控制制度，以促进财政资金的科学管理与使用效率的最大化。
3.预算控制有效性不足
行政事业单位在预算控制有效性上的不足主要体现在以下三个方面：首先，由于缺少有效的支出管理办法，单位内部员工的节约与预算意识普遍不高，从而导致单位内部的超支浪费十分严重，乱发补贴、奖金的事件经常发生，超过规定标准购买车辆、利用公款吃喝、旅游的现象屡见不鲜，招待费与会议费居高不下，这都严重影响到政府部门的社会公信力；其次，一些单位利用项目支出与专项资金来补亏基本支出，导致项目支出与专项资金无法实现专款专用，严重违反了规定；第三，一些单位在使用专项资金的过程中，经济效率与效益意识不足，缺乏对专项资金使用绩效的有效考核与监督机制。
4.内部控制执行力不够
目前，有些行政事业单位虽然已经构建起了较为完善的内部控制制度，但是只要领导说一句话，一笔本来需要经过多项环节的业务只需由一个人去即可，账务处理中也参杂个人感情源于：论文库www.808so.com
、关系，而单位内部的检查、稽核范围又十分有限，只会以点带面、以偏概全，缺少全面性与完整性，而如何增强内部控制制度的执行力一直是行政事业单位关注的一个重要问题，也是增强单位内部控制的重要办法。
三、加强行政事业单位内部控制制度建设的思考
1.增强内部控制意识依据《内部会计控制基本规范》与《会计法》的有关规定,行政事业单位管理者是内部财务会计工作的责任人,对单位内部财务会计报告的完整性、真实性、内部控制的有效性与合理性负责。但是，要想真正强化单位管理者对财会工作与内部控制工作的“责任人”意识,还应该进一步加强对行政事业单位领导者与其他一些负责人在内部控制制度建设方面的教育与培训。因而,各级财政部门应该积极联合相关部门,分类型、分批、分期地对行政事业单位的一级预算部门与二级预算部门的主要领导者与其他相关负责人开办研讨班,促使他们在充分掌握内部控制理论知识的前提上,增强对单位建设内部控制制度重要性的理解与认识,以培养他们强烈的内部控制意识与浓厚的内部控制氛围。
2.强化会计基础工作
随着改革的不断深化与经济体制的转轨，我国行政事业单位中出现了许多新的矛盾与问题，这就需要单位内部的财务会计人员努力接受新知识、分析新矛盾、解决新问题，也就是需要进一步加强单位的会计基础工作，而培养一支综合能力高的财务会计人才队伍是建立健全内部控制制度的重要保障。具体来说，优秀的财务会计人才必须具备丰富的专业知识与实践技能,必须熟练掌握国家出台的财务相关法律、法规与会计制度,还必须严格遵守财会职业道德。同时，财务会计人才除了主动更新自身掌握的知识与技能以外,所在的行政事业单位应当提供足以支持内部控制工作的财力与物力,财政部门也应当加强财务会计知识培训,以构建起财政、单位、个人三位一体的继续教育体制。
3.加大预算控制力度
近年来，行政事业单位的预算制度从功能预算转向部门预算,这是财政预算制度的一次重大进步与改革，主要体现在以下几个方面：首先，拓展了预算的控制范围，当前的预算控制范围包括行政事业单位的全部预算中的普通预算收支与基金收支；其次，细化了预算的控制内容，按照功能细化部门内部的各项资金，然后再按照预算科目细分各项支出内容至具体的支出项目；第三，进一步规范了预算的控制程序。财政要求构建“初审、汇审、复审”的审核体系,同时，还要求政府进行审定、人大进行审批,这些都加强了预算控制的严谨性。所以说，行政事业单位要想进一步强化预算控制,首先就应当拓展部门预算的控制范围,力争把各个部门的财务会计收支事项纳入预算管理；其次就是要把部门预算和责任预算进行有效结合，严格依照财政部门下发的预算数额进行控制,并严格预算控制的考核体制。
4.发挥内部审计作用
内部审计是行政事业单位内部控制的一个重要部分，而内部控制也是其内部审计中的重要内容，通过对单位构建的内部控制制度与经营管理状况的监督、检查，通过总结经验、寻找差距，为本单位进一步完善内部控制制度、改善经营管理状况提供依据。内部审计的根本职能是对单位内部控制工作开展审计，利用经常性的、针对性强的、连续性跟踪监督与审计去促进单位内部控制机构加强与完善内部控制工作，以促使单位的内部控制制度发挥有效的职能。
总之，加强行政事业单位内部控制制度的建设，是促进国库集中支付、国有资产经营、政府统一采购、财政收支两条线管理、增收节支以及提高资金使用效率的重要举措，也是新形势下实现我国经济社会平稳快速发展的有效机制，意义深远。
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