谈述基于会计信息化环境会计科目设置

更新时间:2024-02-29 作者:用户投稿原创标记本站原创
【摘要】文章通过对企业会计信息化环境的会计科目设置理由进行分析,提出企业基于会计信息化环境的会计科目设置改善策略,以期规范、科学、合理设置企业会计科目,优化完善企业会计信息化建设,提高企业会计核算与账务处理准确性,提高企业会计信息质量。
【关键词】信息化 会计科目 设置 改善
2006年10月30日,财政部发布财会[2006]18号文《关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》,财会[2006]18号文的附录《会计科目和主要账务处理》,对我国资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类等六大类会计科目予以了规范,并对会计科目的主要账务处理进行了详细解释和规范。企业对会计科目的设置,依据财会[2006]18号文,在不违反会计准则相关规定的前提下,可以结合企业实际情况,进行会计科目的调整设置。会计信息化环境下,企业会计科目设置存在科目编码层级过长、科目创建维护统一性弱化、辅助核算项目维度复杂、合并报表层抵销数据查询统计不规范、成本费用及损益类科目设置冗余等诸多理由,企业会计科目设置是否规范、科学、合理,对企业会计信息化环境建设、会计核算与账务处理准确性、企业会计信息质量至关重要。

一、会计信息化环境的会计科目设置理由

(一)会计科目编码层级过长

企业会计信息编码体系按层级划分有一级科目、二级科目、科目等等,相应的会计科目编号也依据会计科目层级进行顺序顺延划分。例如,资产类“货币资金”为一级科目,二级科目依据币种(人民币、美元、港币、英镑、欧元、日元等)进行二级会计科目细分,相应的“货币资金”一级科目编号为1001,二级科目编号为100101、100102、100103……顺序顺延;费用类“管理费用”为一级科目,二级科目依据费用发生项目,如职工薪酬、办公费、差旅费、交通费、会议费等进行二级科目细分,二级科目中办公费等再进行邮电费、电话费、复印费、办公用品等科目细分,相应的会计科目编号依次顺延。资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类等六大类会计科目均按照会计科目编码层级进行详细划分,造成企业在信息化环境下,会计科目编码层级过长。

(二)会计科目创建维护的统一性弱化

企业会计科目维护分散于集团层、公司层两个层次,集团层一级科目、二级科目按照会计准则等相关规定,由集团创建后,各公司层的会计科目,依据各公司管理需求,进行及以下级次会计科目的创建与维护,以保证会计核算及会计科目体系的统一完整。会计信息化环境下,以会计科目编码层级方式创建维护会计科目,分散于集团层科目、公司层科目两个层次,会计科目体系的统一性相对较弱化。

(三)辅助核算项目维度设置过于复杂

企业为满足经营管理需要,通过会计科目设置众多复杂的辅助核算项目方式,实现企业经营与管理决策数据需求。会计科目设置的辅助核算项目包括:客商、存货分类、部门、人员、项目、流量项目、资金账户、在建工程项目、集团内外、来源、归属等。会计信息化环境下,企业会计管理软件基于B/S架构,由于用户访问的用户数及访问数据库的数据量庞大,会因辅助核算项目维度设置复杂而引发信息化系统运转速度变慢,影响运转效率和工作效率。

(四)合并报表层抵销数据查询统计不规范

在个别报表层面,企业内部往来、采购与销售、流等数据查询统计,通过查询相关会计科目辅助核算客商等方式予以实现,数据查询依赖于会计人员经验与操作规范性。在基础核算数据不准确、操作人员不熟悉而误操作等情况下,会造成企业个别报表层面查询内部往来、采购与销售、流等数据时不准确,发生遗漏数据等现象,进而导致企业在合并报表层面的抵销分录、抵销底稿出现抵销不净的情况,极大影响企业会计报表编制质量,影响企业会计信息质量。

(五)成本费用及损益类科目设置冗余

企业成本费用及损益类会计科目设置是按照生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等会计科目进行详细划分。例如,职工薪酬、差旅费、办公费、水电费、交通费、折旧费等会计科目,既存在于销售费用会计科目中,又存在于管理费用会计科目中,会计科目设置较冗余,不利于进行准确会计核算管理,而且,财务人员的人工干预工作量大,对会计信息化环境下的报表自动生成的准确性有一定影响。

二、会计信息化环境的会计科目设置改善

在会计信息化环境下,企业需要进一步针对会计科目设置的理由,查找理由,以信息化手段加以改善,不断优化设计,建立企业规范、科学、合理的会计科目管理体系。

(一)以编码段区分会计科目层级,加强会计科目层级体系管理

在会计信息化环境下,企业应根据财务、业务的核算及管理需求,对会计科目进行全面梳理,确定哪些会计科目需要继续使用,哪些会计科目需要增减,哪些会计科目不需要再使用,建立会计科目信息收集管理维护模板。对明细会计科目,采取替代方式体现。比如,其他应收款中离退休经费、水费、电费等明细会计科目,通过建立财务类供应商方式,满足会计核算及管理需求。会计科目编码不区分会计科目编码层级,所有会计科目编码为长度10位的平级会计科目编码,以会计科目编码中的编码段进行区分会计科目层级关系,进一步强化会计科目层级体系统一管理。

(二)加强会计科目统一创建与维护管理

企业应充分了解会计科目统一规范设置的重要性,企业应建立会计科目维护管理制度,明确集团及公司层面会计科目编码维护专岗职责,从集团层会计科目及公司层会计科目两个层次双向管理。按照信息化规范流程,对会计科目进行集团统一维护管理。在会计信息化环境下,会计科目表层主数据由集团创建,并下发各科目的核算内容规范;公司代码层没有创建会计科目的权限,由各公司在集团会计科目表层主数据中引用,信息系统中所有公司层,均可引用集团层会计科目并维护为本公司会计科目。集团层面,新建会计科目表层主数据后,在集团范围内以邮件、网站等方式进行公示并征求意见,详细披露展示会计科目的编码、名称、核算内容和使用注意事项等内容。集团层面,应严格按照会计科目创建维护流程制度,执行会计科目创建后续检查和配置工作。

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