本站原创关键词：海关财务 绩效评价 风险管理
绩效一词最早应用于企业管理，“绩”是业绩、是工作的结果，“效”是效率、是工作的过程，在现代政府职能不断演变的进程中，绩效管理被引入政府管理。绩效管理的核心是绩效评价，现代管理学之父德鲁克曾经说过，“管理就是要可衡量”，在绩效管理中，这个衡量的过程即为绩效评价。
行政单位绩效评价对于政府能力建设而言，是行政管理的新思维，财务绩效可以理解为被评价单位经济资源管理过程中的经济性、效率性和效果性，即通常所说的“3E”。在我国，财务绩效评价已经作为完善公共财政体制的又一重大改革在强力推行。改革的进程，离不开对风险的关注，风险管理视角下的财务绩效评价，包括对财务绩效评价风险的度量、评估和应对，是对各种绩效评价行为好坏优劣次序的选择安排，有助于对未来财务管理活动的建设性参考。
一、海关财务绩效评价的内涵
(一)海关财务绩效评价含义
根据政府关于加强政府绩效和预算绩效管理的总体要求，海关系统全面开展了财务管理绩效评价工作。2011年8月，以海关总署印发的《海关财务绩效评价办法》（试行）等3项制度为主要标志，海关财务绩效评价工作进入制度化运转轨道。文件中明确，海关财务绩效评价是指海关单位根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价办法，按照效益、效率和效果原则，对海关财务管理和预算支出的过程及其结果进行客观、公正的评价。海关绩效评价分为预算支出绩效评价和财务管理绩效评价，目的在于提高海关财务管理未来的绩效，结果运用机制具有建设性而不限于防范性，重点是指出被评价单位理由和潜力所在，提出改善和提高财务管理的措施。海关财务绩效评价的准确定位，为其有效运作提供了合理保证，也被财政部列为“全国绩效评价经验介绍单位”。
(二)海关财务绩效评价现实性与必要性
1、海关全面推行财务绩效评价的现实性绩效评价的对象是组织和个体，海关作为一种组织，已在部分海关试点开展了绩效评价项目，初步具备绩效评价的经验与策略，有开展财务绩效评价的良好环境；作为预算单位，部门预算、国库集中支付、政府采购和政府收支分类等改革措施在海关的陆续推行，为其开展财务绩效评价创造了制度条件；海关绩效评价流程与财务管理流程能够有效衔接，财务人员风险防控意识的不断加强，是财务绩效评价全面开展的业务保障。
2、海关全面推行财务绩效评价的必要性
绩效评价是海关单位进行经济资源配置的合理依据。绩效评价的作用在于为行政管理行为注入成本—效益的考虑，有助于激励形成依法理财、科学理财的运转机制，有利于减少行政成本的浪费和及贪污腐败的发生，从某种角度上，它为海关对财政资源进行有效配置提供重要的信息来源；绩效评价是海关财务改革的重要工具。海关财务管理所面对的内外压力已使财务再造成为必定，而财务绩效评价通过对过程和结果的分析、衡量，形成对财务再造过程的综合检验，是推动海关财务管理不断发展的有效手段。
二、海关财务绩效评价中的风险分析与识别
拥有风险意识才能进行财务管理，同样，对财务管理绩效的评价也要具备风险意识。海关财务绩效评价发展的时间并不长，前期理论研究与实践探索以绩效评价的内容和策略为主，后续的可持续性发展，需要引风险管理意识入财务绩效评价体系。财务绩效的风险防控以全面分析海关财务管理风险风险管理视角下海关财务绩效评价工作的深思由专注毕业论文与职称论文的www.808so.com提供,转载请保留.环节为基础，运用专业知识进行识别、判断，在繁杂的评价工作中抓住风险制约关键点，提高对未来财务管理发展的适应性。具体目标可概括为—保证海关财务绩效评价体系的合理有效性及正常运转，并减少可能由于绩效评价产生的负面影响。(一)海关财务绩效评价风险来源
1、绩效评价工作法规体系尚未健全在立法保障层面，我国尚缺乏对绩效评价的法律认定，没有明确规定实施行政单位绩效评价的法律条款。与其他行政机关一样，海关财务绩效评价结果的应用并不具有强制性，配套的激励或奖惩措施也难以真正落实；在规范指南层面，海关财务绩效评价的组织管理、技术策略、指标体系等指引的编制工作已启动，但应对复杂的财务管理环境尚显粗糙，评价实效并不明显。
2、绩效评价工作缺乏健全的组织保障
财务绩效评价根据海关实际情况和评价种类定期或不定期开展，目前在实践中，更多地还是依托绩效评价小组开展工作，绩效评价的长效性和专业性不能得到有效保证；绩效评价专业性与综合性较强，对评价人员素质的要求更高，目前海关财务人员绩效评价业务素质尚有不足；部分单位对财务绩效评价的重视不足，认为海关作为非盈利性组织机构不会产生经济效益，所谓的绩效评价是财务管理中凭空多出的任务，缺乏积极性和配合性。
3、海关财务绩效评价指标体系需要进一步完善
财务绩效指标是绩效评价的核心，各海关单位财务管理实现过程和表现形式有着根本性的差异，其标准和尺度难以统一。对于已经开展的绩效评价项目，主要集中在对历史财务数据和核算结果的关注上，而对“财务管理发展能力”等最终也将影响财务绩效的非财务指标提及较少；已经设定的指标体系中，以符合性测评为主，定性分析指标偏重、定量分析的基础模型少，绩效评价人员的主观判断对评价结果的准确性影响较大。
4、海关财务报告体系尚未完善
财务报告是财务绩效评价获取基本信息的主要来源，也是确定风险管理目标的重要依据，但目前海关单位财务报告形式几乎每年都有变化，还要根据不同的资金渠道、资金用途或使用人形成不同口径的报告方式，加大信息统计与逻辑核对工作的同时，也降低了绩效评价信息处理的及时性与准确性。
(二)海关财务绩效评价风险识别策略
风险识别是风险管理的第一步，全面的风险识别包括对单个风险的识别和风险之间相互作用关系的识别。借鉴有关的风险理论，海关财务绩效评价风险识别中可运用的策略主要有：1、流程图分析法
流程图分析法首先要将绩效评价过程按顺序设计为流程图，然后对每一项流程逐段进行调查分析，以发现潜在的风险，分析风险产生的理由及可能造成的不良后果与损失。这种策略系统而直观，是识别风险常用的策略之一，而且财务绩效评价规模越大，涉及的流程操作过程越复杂，流程图分析法越能体现出其优越性。
2、环境分析法
环境分析法是通过对被评价单位外部环境和内部环境的系统分析，推断环境可能对财务管理产生的影响，进而估计财务绩效评价失准的风险与潜在损失的一种风险识别策略。采用环境分析法，首先应全面分析被评价单位财务管理内控情况，其次要系统分析单位财务管理所面对的外部环境，关注环境变化对财务管理的影响，并分析内、外部环境的相互关系及其稳定程度，确定财务管理风险点，同时确定其对财务绩效评价的影响程度。
3、德尔菲法
德尔菲法是一种定性的风险分析策略，具体操作是在征得专家对风险的判断意见后，进行整理、归纳，再反馈给各专家，以不记名方式征求意见，反复集中、不记名反馈，直至得到相对稳定的意见。在海关财务绩效评价中的应用，要依托于海关财务绩效专家队伍的建设，实际运用中还有很多细节理由有待明确。
三、海关财务绩效评价中的风险应对
(一)海关财务绩效评价风险应对原则
1、全面性海关财务绩效评价风险贯穿于前期准备、组织实施、撰写报告和结果应用等各个阶段，风险防控要实现全过程、全员性，不留空白点。
2、重要性
在兼顾全面的基础上，要求评价人员运用专业判断，关注不同风险对评价结果的影响程度，划分风险级次，确定需要评价的重要业务单位和业务范围。
3、成本效益性
统筹考虑风险防控投入成本与效果、效益之比，要从评价工作的全局利益出发，尽管某些制约会影响评价效率，但可能会避开评价结果的重大错估，仍应实施相应制约。
4、前瞻性
从反应式风险管理逐步发展为前瞻性风险管理，对财务绩效评价风险进行系统分析，分清轻重缓急，掌控未来评价工作的发展趋势。
(二)走出海关财务绩效评价的误区
1、基于最优化理论，对财务绩效评价寄予过高期望财务绩效评价不是万能的，它是一种次优工具。海关财务管理趋势是逐步规范化，必将随着形势的发展不断进行调整和改善，在一定的时间段，财务绩效评价可能相对滞后。同时，由于海关财务管理目标的多元性和资金支出结构的复杂性，绩效指标的构建存在很大难度，海关财务活动的效率、效益和效果不可能完全做到客观和量化，这就必定导致绩效评价的某些偏差。
2、海关财务绩效评价的狭隘化
财务绩效评价的作用在于对未来财务管理的建设性意见，不单与资金有关，也不是财务部门一家的事情，绩效评价的激励作用不应局限于财务人员和财务岗位，在评价思维取向和实际操作中，要跳出对单纯财务数据的分析评价。财务高效的具体核算行为，主要依靠财务制度、岗位职责等刚性规范作为保障，但海关单位实行行政上的垂直管理，领导管理理念、用款部门对财务制度的配合理解等柔性机制，对财务绩效的影响也不容忽视。
3、海关财务绩效评价极端化
海关财务绩效评价的作用在于发现理由和帮助解决理由，而绩效评价的表达方式影响着人们对理由的分析和风险的判断。如一味批评过去，仅描述最差情境，往往会减弱评价小组的风险偏好，无法发挥其应有的建设性作用。
(三)海关财务绩效评价风险的应对
在日益复杂的海关财务管理环境下，提高绩效评价的准确性和有效性，制约相应的绩效评价风险，具体可从以下几方面采取措施：1、健全财务绩效评价工作体制
事实证明，通过健全的体制设计来实现工作的高效所耗费的成本最低，健全海关财务绩效评价工作体制主要包括机构设置、制度建设和人力资源管理等内容。日常财务绩效评价以各海关单位的自查自评为主，相应的财务机构职能需要调整，并赋予与绩效评价结果应用相关的激励权限，绩效评价的关键在于要与奖惩挂钩，以保证其严肃性；在财务绩效评价实务开展过程中，注重收集整理相关理由与倡议，在制度设计上做到与时俱进，在制度宣传上加大力度，使更多的人能意识到财务绩效管理不是财务部门一家的事情，以争取各方理解支持；重视海关财务绩效评价专业人员的配备与培养，不断完善绩效管理培训制度，在提高绩效评价人员素质的同时，引入专家聘用制度，为绩效评价工作的可持续发展注入内在动力。
2、完善财务绩效评价指风险管理视角下海关财务绩效评价工作的深思相关论文由www.808so.com收集标
海关财务管理离不开定量的数据指标，但财务整体职能的发挥需要各部门、各岗位的密切配合，许多管理目标难以量化，增加了绩效误评价的可能性。可在定量与定性结合的基本指标体系外，根据绩效目标的表现形式设立修正指标体系，如结果性绩效指标和行为性绩效指标。一般部门负责人以上级别通常是通过结果来评价，不管具体工作过程，是否按照既定的工作计划完成部门任务才是最终评价标准，与结果性指标挂钩；而科级以下关员更多的要通过过程和平时表现来评价，即行为性指标，包括工作对象的满意度、工作出勤率等。完整的指标体系中，要为各项指标设定极值、预警值及变动区间，以提高评价风险预警能力。另外，完善的财务绩效评价指标体系还应关注一些非财务指标，从长远看，非财务信息会影响未来的财务绩效。非财务指标的选择，要根据不同的评价项目进行动态循环，以不断提高准度和精度。
3、合理利用被评价单位的基础信息
绩效评价以对被评价单位的全面了解为基础，以评价目标为导向，从被评价单位提供的资料信息中筛选绩效评价的重点。如财务管理内控体系要重点了解，包括批准、授权、审核、不相容岗位的设计与执行，目的是为了验证已获信息的可靠性。再如，非财务信息中，要重点关注单位机构设置是否科学，处室管理记录是否完善，财务人员参与培训比率是否合理，是否具有系统内比较先进的管理策略和理念等，目的在于对财务管理的可持续发展提出建设性意见。
4、建立海关财务绩效评价信息系统
信息网络技术的不断发展，能为海关财务绩效评价工作的持续优化提供有力技术支持。一方面，财务绩效评价中要采用大量的数理统计和分析模型，结合评价业务事项而设计的评价信息系统，可有效提高评价工作效率、降低人为操纵因素；另一方面，可根据绩效评价业务的不断深入开展，在海关系统内建立财务管理缺陷信息数据库，对被评价单位发现的财务管理缺陷及其整改情况进行跟踪检查，同时为未来评价工作提供参考。
5、注重绩效管理软实力建设，培育海关财务绩效文化
建立海关财务绩效评价工作的长效机制，不能仅将其作为一种管理工具或技术手段，要通过绩效评价体系的不断完善、绩效评价工作的不断深入，最终将绩效管理培养成海关人的一种价值认同，即绩效文化。绩效文化能带来巨大的凝聚力和创造力，成为绩效评价工作持续发展的助推器。