本站原创关键词：保险公司；内部制约；风险评估
内部制约制度是现代企业管理的重要手段。“保险公司由于自身及外界大环境等各种理由，其内部制约存在很多理由。许多保险公司都没有意识到内部制约的重要性，没有建立内部制约，有些公司就算建立了内部制约，制约水平仍然不高，这一点严重阻碍了企业的存活和发展”①。我国目前尚未正式提出专门针对保险公司的权威性的理论与法律法规，多方面的因素在制约着保险公司内部制约的完善，从而制约着保险公司的发展壮大。因此，解决保险公司的内部制约理由，对于保险公司的发展和我国内部制约的发展和完善都具有重要作用。
一、内部制约的概述
内部制约起源于上世纪40年代前，是提供有效的组织和经营，并且防止错误和其他非法业务发生的一种业务流程。经过数十年的变迁，目的已变成为财务报告的可靠性、经营成果和效率及相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证。“进入二十一世纪后，随着中国国际化进程的加快和金融保险体制改革的推进，国内保险公司纷纷寻求境外上市。但是在境外上市后，面对的企业竞争压力增大，需要企业加强内部管理制度，提高企业内部管理水平；同时，企业上市后，面对着越来越严格的审计和监管，这也要求企业进一步加强内部管理，提高内部制约质量，保障企业质量”②。二、保险公司内部制约目前状况分析
我国的内部制约制度建立起步较晚，与内部制约制度成熟的西方发达国家相比，存在着明显的差距。由于保险公司规模的扩大和业务活动的日益复杂化，保险市场中也出现了一些违法违规的突出理由。通过对保险公司的访谈发现，企业在内部制约方面存在制约环境不理想，风险评估意识淡薄，制约活动执行力度小，信息沟通渠道不畅通，缺乏内部审计等理由。如果这些理由继续存在，势必会影响公司的发展。需要我们通过内部制约整体框架对保险公司在内部制约方面存在的理由进行全面的识别和评估，为建立和完善内部制约体系做一些有益的探索。(一)制约环境
“制约环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部制约及其重要性的态度、认识和措施。制约环境设定了被审计单位的内部制约基调，影响职工对内部制约的认识和态度，塑造了企业文化，良好的制约环境是实施内部制约的基础。在对保险公司的内部制约环境进行调查时发现，上至管理层，下至员工，都存在一定的理由”③。(二)风险评估意识淡薄
保险公司不同于一般企业，它有着独特的经营特点，即保险经营标的的特殊性，保险经营的负债性和风险性，经营期间的长期性，死亡风险发生规律的相对稳定性。因而，保险公司的内部制约需要主要管理保险经营中的风险，如决策风险、产品开发风险、业务管理风险、准备金风险等。在对保险的调查中发现，出于保险经营期间长，并且死亡风险发生规律相对稳定的缘由，公司的财务方面出现了责任准备金提存不足的理由。但是，公司却忽略了事件的发生同样有着不可预见性，因此，这势必会在责任发生时使公司承受巨大的压力而手忙脚乱。(三)制约活动执行力度
公司的制约活动的执行力度还算是比较让人满意，公司的各项支出可谓是精打细算，笔笔记录在账。但就深入来看，还是存在不少隐患的。制约活动应该出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的制约对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。制约活动要讲求面的制约与点的制约要有机结合，内部制约才能发挥良好的效率。在这方面，保险公司似乎过于死板，眉毛胡子一把抓，制约的对象混为一体了。公司在对内部会计制约方面的关注度不足，没有充分认识到内部会计的重要性。三、改善保险公司内部制约的措施
(一)加深企业文化
一个良好的企业文化并不是自发形成的，而是需要管理者引导和全体成员广泛参与。从企业管理者到普通员工都要感受到企业风险文化的熏陶，在风险文化的指导下进行管理，自觉地按文化所确立的基本原则做好自己的本职工作。通过这种多层次、全方位的渗透，使企业文化不仅仅是停留在纸面上，而是真正内化为企业的自觉行动，增强企业实力。(二)强化危机管理
公司应进行全面的风险评估。即管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素（如技术发展、竞争、经济变化）和内部因素（如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点）进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。面对保险公司出现的具体理由，应注意以下几点：强化风险意识，树立危机责任感，面对保险事件具有的不确定性，做好、做足责任准备金的提存；财务人员对疑难呆坏账要及时处理，避开呆坏账的出现和存在；对业务费用支出采取专人专项资金管理，及时准确的记录每笔支出。
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“严谨的内部制约，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效制约，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点制约。面的制约与点的制约要有机结合，内部制约才能发挥良好的效率”④。加强企业内部会计制约是制约活动的重点。企业内部各环节的制约情况一般均以会计数据反映，规范而严格的会计基础工作是保证会计数据真实、准确的必备条件。制约活动要讲求面的制约与点的制约要有机结合，制约活动既要全面，也要有重点的进行。甄别风险，重新规范会计核算内容。（作者单位：山西财经大学会计学院）
注解
①王晓夏.中小企业内部制约理由研究[J].会计研究.2008，34（23），12-23.
②刘照红.浅议新时期保险公司内部制约机制建设[J].金融教学与研究，2007，33（21），27-54.
③杨莉红.浅谈企业内部制约制度的重要保障[J].内控研究期刊，2009，93（75），34-89.
④尹忠华.建立我国企业内部制约标准体系研究[J].中小企业管理与科技，2007，65（76），39-54.