浅论鑫大华应收账款管理理由及应对措施

更新时间:2024-02-15 作者:用户投稿原创标记本站原创
本文在对企业应收账款管理理论分析的基础上,以鑫大华为个案分析,指出其应收账款存在的理由,并提出了相应的措施和倡议。

一、鑫大华应收账款管理存在的理由

1.坏账率高
应收账款总额升高,会造成坏账率升高。近三年来,鑫大华的应收账款每年都在增加,2010年的应收账款是9876万元,2011年的应收账款是10254万元, 2012年的应收账款是11382万元。企业存在大量的超期应收账款,不仅会增加企业应收账款的管理及持有成本,而且还会造成公司巨大的坏账损失。
2.资金流动风险高
鑫大华应收账款的周转率在不断下降。2011年,该公司的应收账款周转率为3.08,应收账款收回天数为120天;2012年,该公司的应收账款周转率为2.69,应收账款收回天数为135天。其收回天数已经远高于行业的平均水平,并且收回期逐年递增。这就导致鑫大华资金周转不灵,资金运营不顺畅,严重影响到公司可持续发展的能力。
3.销售部门权力过大
首先,销售人员具有很大的销售自主权,这会形成很严重的账款拖欠;其次,鑫大华内部制约不健全,不利于应收账款的管理。78%的应收账款拖欠案例是由于销售部门没有很好地承担应收账款的管理和收账造成的。
由于发生应收账款的数目巨大,鑫大华不能及时清算、催收,也不能定期与对方进行对账、核实并且冲减坏账准备金。这就导致企业应收账款越来越多,再加上催收力度不够,坏账也就越来越多,造成企业拥有高销售额,但利润低的局面。而这些情况使得企业的营业周期延长,严重影响了企业的正常生产经营。

二、鑫大华应收账款管理理由的理由分析

1.公司没有设立专门的信用管理部门
在市场经济环境下,尤其是信用销售日益发展的今天,应收账款的管理需要专门的信用管理部门。但是鑫大华没有专门的信用管理部门,这足以说明该公司没有科学地管理应收账款。为了应对鑫大华逐年增加的应收账款,该公司应尽快设立专门的信用管理部门。
2.应收账款的管理职能设置存在缺陷
全国都有鑫大华设立的分公司和办事处,每个分公司和办事处都有专门设立的市场部,进行洽谈、签订合同的工作,并承担收账的责任。这样看来,好像有专门部门管理应收账款,但是实际上,这样的机构给应收账款的管理带来了更大的风险。通过调查鑫大华几个办事处,笔者发现有的办事处账面上的应收账款占实际发生的应收账款的70%,而公司账面平均的应收账款是实际发生的应收账款的80%,这就造成公司应收账款的无形流失。
3.对销售风险的制约滞后
市场竞争是激烈的,销售人员不会轻易舍弃任何一个客户。在销售人员和客户签订合同之后,真正的风险制约才开始。公司签订销售合同,是为了避开风险的产生,但是这种方式还不能制约风险,真正的风险来源于客户的违约概率,而不仅仅是合同条款本身。同时,各个部门在参与合同把关时,也只是从本部门的角度来考虑合同的情况,不会从总体上来评估和把握销售合同。

三、鑫大华应收账款管理的策略

1.分析和评估客户的信用状况
对客户信用状况的掌握,是一个公司应收账款发生额的决定因素。公司可从五个方面评估客户的信用状况:①查阅并分析客户历年的财务报表;②咨询信用评估机构;③客户开户银行的证明及信用等级;④调查提供信用的其他公司;⑤公司自身已有的资料。同时,公司要评估获取信息的成本,并整理资料,建立“客户信用情况一览表”,公司内部要对客户进行信用评级,销售部门要及时关注客户经营、财务状况和人员的变动情况,并根据变化的情况,对客户进行重新评级。
2.实行合理的收款制度
公司对客户提供的每一份赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并留心检验客户所欠债务总数是否超过了信用额度。对数额较大和风险较高的赊销业务,公司要及时进行跟踪管理。每一家公司都没有固定的追收应收账款的模式,都需要结合实际情况灵活运用。
3.建立健全客户信用制度
(1)设立信用管理部
设立信用管理部,可以帮助企业及时收集、更新与分析客户的财务、信用状况等信息,有利于企业催收逾期账款,将呆账和坏账制约在较低水平,提高销售的安全性,推动销售的高质量增长。
具体而言,业务量多、销售金额大的经营机构可以设立独立的信用管理部门,而中小型经营机构可以设立专人专职或管理这项工作,使整个企业的赊销业务有序地进行。
(2)确立信用管理制度
为了在激烈的市场竞争中求得存活与发展,企业应当充分利用赊销扩大销售量和市场占有率。但是,为了避开赊销给企业带来的信用风险,企业既要顺应趋势,扩大赊销比例,扩大销售,又要科学地选择客户,而不是盲目赊销。因此,鑫大华可以通过三个步骤,确立信用管理制度,以筛选出符合其信用标准的客户。
第一步,建立客户档案,即信用管理部门汇集、整理收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等信息,并按照一定的格式,分户登记造册。档案的内容包括客户名称、注册时间、企业性质、营业地址、范围、注册资金、支付能力、履约程度、经营状况、财务状况等。
第二步,分析客户信用状况。信用管理部要及时根据掌握的信息,定期对客户进行信用分析,评价客户的信用。在评价过程中,企业可以参考以下资料:①客户的财务报表体现的资产流动性、偿债能力等;②向客户所在地的工商部门、税务部门了解、核实企业的注册资金情况、税金缴纳情况等;③通过与客户有合作关系的其他单位交换该客户的信用资料(如支付款项的及时程度等),以及自身与该客户以往的交易情况,对客户的信用情况进行分析和判断。
第三步,利用客户信用度,制定赊销策略。对于不同信用等级的客户,企业可以采取不同的销售策略和结算方式。如哪些客户可以采取赊销方式,哪些客户可以采取先付款后供货的方式,哪些客户可以放宽赊销额度与期限,哪些客户应尽量缩短支付期限并限制欠款额度等。具体而言,对于以往的交易记录及目前的财务状况表明没有风险的大客户,企业可以采用自由赊销、无需审批的赊销政策;对于以往的交易记录及目前的财务状况,表明信用较好的规模较大客户,企业可以采取在一定限度内自由赊销、限度相对宽松的赊销政策;对于以往没有交易记录、目前财务状况较好、实力较强的客户,企业可能采取首次赊销需审批,之后的赊销政策视首次赊销的结果再具体制订赊销政策;对于信用较好的中小客户,企业可以采取设定数额较小的限额,严格制约赊销规模的赊销政策;对于信用不太好的客户,企业必须严格限制赊销。

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