本站原创【关键词】 财政监督；行业联动检查；重要性
笔者参加2014年度财政部部署的、省（市）财政厅组织开展的会计监督检查工作。现就衡阳市某交通有限公司2013年度财务收支、财务管理等情况进行调帐检查与实地集中检查，对相关人员进行了询问，发现存在不少理由，愿与同行交流，商讨策略。
一、基本情况
该公司隶属市交通运输局管辖的国有企业，主营业务为城市公共交通客运服务。总公司下设分公司（车队），2013年末职工人数2388人。总公司财务处会计8人，财务处长1人，副处长3人；本科4人，大专4人；会计师2人，审计师1人；另有国资委派遣一名财务总监；年龄从23—43岁不等，平均年龄34岁，是一支年轻的会计队伍。2013年度收入总额170861098元（其中：主营业务收入107220880元，财政补贴收入61200000，营业外收入2440200元）；支出总额179871149元（其中：营业成本141961781元，营业税金及附加2202503元，管理费用32010934元，财务费用3655931元，营业外支出40000元），加其他业务利润3081449元，年度实际亏损5928620元。二、检查范围和内容及存在理由
(一)重点关注领域
1.票价形成机制目前，没有建立票价形成机制。没有按线路、车辆为成本计算对象归集费用、核算成本，也没有成本规制，无法形成清晰的成本构成要素。只是参照兄弟省市票价，目前公交客车的票价为一票制，普遍客车1元/人，空调客车2元/人。
2.票价收入与运营成本
票价收入来源有两大类：IC卡收入和投币收入。2013年度IC卡收入29991551.70元，投币收入77229328.27元，总收入107220879.97元，占比分别为28%、72%。运营成本为运输支出。辅助营运费用、营运间接费用未按成本计算对象归集到分公司中去，无法计算和考核分公司业绩，辅助营运费用和营运间接费用最终全部结转到运输支出中。
3.变动情况对收入和成本的影响
由于票价固定一票制，未作调整，对收入影响甚微。鉴于燃油、薪酬变动较大，直接影响运营成本，从而影响利润。
(二)财务管理和会计核算
1.会计基础工作（1）未按《企业会计准则》进行会计核算。企业至今还没有严格按照《企业会计准则》进行会计核算，还在使用早已过时的运输（交通）企业会计制度（1993年1月15日财政部【93】财会字第01号文发布）。会计一级科目至今用的还是“应付工资”、“应付福利费”、“短期投资”、“长期投资”等。年报无所有者权益变动表，资产无任何减值准备的计提。其解释为按公司惯例。
（2）购物无明细清单。抽查部分会计凭证发现（下同），2013年3月105号记账凭证，付办公室报招待费48736元；9月75号记账凭证付市聚乙斋文化用品商品9999元；9月193号记账凭证付市香江百货公司办公用品9620元；11月2号记账凭证购办公用品13000元。以上4次购物共计81355元，无购物明细清单及验收单。
（3）作为支出列报的原始凭证不合规。支付给个人的款项无实质性的支出凭证（无明确支付对象）。如元月5日105号记账凭证赞助款提成1.5万元、11月88号记账凭证赞助款提成5.7万元，只是一张“关于提取部分赞助款的请示”就将款项支付了。该款是否需要分发给其他人，没有其他原始凭证佐证。
（4）受理的原始凭证与经济事项不符。记账凭证和账簿记录的会计事项内容与原始凭证的内容不一致。2013年5月20号记账凭证，以机动车保险费2000元列支为个人的差旅费；7月193号记账凭证以报汽油票的形式列支端阳节物资款30000元；11月32号记账凭证以购配件4000元列支为个人的差旅费。
（5）记账凭证填写不合要求。一是每月记账凭证的填制日期唯一。如10月份均为28日，11月为29日。出现了原始凭证日期在后，而记账凭证在先的错误。二是将不同内容和类别的经济业务汇总填制在一张记账凭证上。如12月17日376号记账凭证涉及9张记账凭证，涉及的会计科目有“实收资本、其他应收款、其他应付款、应交税金、管理费用、银行存款、财务费用”等7个总账科目，涉及金额为33581193.77元。
（6）账簿设置、登记与装订不规范。一是不依法设置会计账簿。单位有业务却不设“库存”总账与日记账，而是通过“其他应收款”核算，如2013年9月201号记账凭证，支票未通过“库存”科目核算，而使用“其他应收款——财务处——朱晓娟”科目核算，计20000元。二是收入与材料采购未及时入账，导致“银行存款日记账”与材料账经常出现贷方余额。三是总账登记无凭证编号，打印的账簿既无账户目录，也无页码。
（7）每月提前结账。该单位的结账日为上月26日至本月25日。
（8）财务会计报告不完整。一是无所有者权益变动表；二是报表项目名称与内容未按企业会计准则的要求列报；三是无财务分析报告。
（9）职工个人欠款数额甚巨。2013年末，其他应收款中反映职工个人欠款7619560元。其中100万元以上的1人，30万元以上1人，20万元以上的2人，10万元以上6人，1万元以上的13人。
2.收入管理
（1）隐匿收入，违规冲减管理费用。公司将收取上交款、赞助款未作收入，直接冲减管理费用。如2013年度收取下属广告公司上交款2547000元；收取下属驾校上交款1447432.76元，收取其它赞助费78000元。5月13号记账凭证，收新车上线费68000元；5月23号记账凭证，收新车上线费10000元。上述各项收入直接冲减管理费用金额共计4150432.76元，均未列入其他业务收入或营业外收入或投资收益。