本站原创关键词：内部制约 财务管理 高校
一、引言
近年来高校腐败案频发，涉及基建，招生，科研等方面，前段时间的招生腐败案，人大招办主任涉案金额高达上亿元。从2011年起，在高校面对高额负债的形势之下，国家财政、地方政府积极下拨化债资金，帮助高校走出财务困境。而今高校在财务形势好转的情况下，如何把权力关进制度的笼子，让高校成为一方净土，走出健康发展的模式来，是值得广大教育工作者深思的理由。
二、高校财务内部制约的主要理由
1.高校财务内部制约不健全、不完善虽然很多高校基本都建立了财务内部制约制度，但大多数高校的财务内部制约制度不健全、体系不完善，制约不到位的理由。根据高校会计制度，当前很多高校采取的是“统一领导，集中管理”的财务管理制度，高校内部没有形成内部制约的意识，而是片面地认为预算管理和制约即是财务内部制约。同时高校管理者对财务内部制约的重视程度不够，一些制度形同虚设，留于形式，起不到应有的作用，在管理策略以及理念上不能积极、主动适应市场经济的新变化。
2.财务管理观念落后、缺乏活力
在计划经济体制下，财政拨款是高校收入的主要来源，在没有筹资压力的情况下，形成向国家财政等、靠、要的思想，而在资金使用时，不统筹安排，不切实际考虑投资的效益和效果。另一方面，纵观高校计财处工作理念是：财务部门是职能部门，是窗口服务部门，是为教学、为科研服务的部门。因此财务处的主要工作是报账，稽核人员占了财务处总人数的1/2甚至更多。重核算、轻管理、无法发挥会计的监督作用，一味追求服务质量，以满足教职工为己任，每天陷入繁杂琐碎的报账中，没有时间和精力深思如何来改善工作策略，无法有效发挥财务管理的核算与监督的基本职能。
3.财务管理风险意识淡薄
高校对财务风险意识较为薄弱，缺乏科学的风险评估机制。在21世纪头几年伴随高校扩招的浪潮中，很多高校为了扩大学校规模，争建世界一流学校，综合性大学，许多高校甚至在政府的主导下，高校间实现跨区域的合并建校。接着大举购买土地，大兴土木，盲目上马建设新校园，比如建教学楼、办公楼、宿舍楼，搞绿化建设。虽然学校是一个比一个建得漂亮，建得现代化。但是几年下来，高校的这种不顾自身财力，不对贷款项目和自身偿债能力进行分析，向银行大举贷款的后果直抵导致学校债台高筑，陷入财务困境，甚至是破产的边缘。最终政府不得不在2010年出手相救，积极为高校筹措化债资金，助其渡过财务难关。
4.预算管理编制不完善
预算管理是高校财务管理工作中的最核心内容，在财务工作中处于主导地位，是高等学校进行各项财务活动的前提和依据。预算管理贯穿于高校预算编制和执行的全过程，但高等学校的预算管理却存在一定的理由。一是在预算编制上缺乏科学的标准，计划和核算与实际脱节。很多高校普遍采用增量预算，各部门预算在去年的基础上只增不减，夸大申报数，导致资金的浪费。而另一方面对于新增设的科研部门，却又预算不足，出现资金紧张的矛盾。这两种情况使其预算的编制失去了真实性。二是预算执行中随意性较大，不严格按照预算内容开支，预算的调整不走程序，预算的制约作用被弱化。同时对预算下达后的执行情况和进度缺乏跟踪、分析，使预算运转情况成为盲点，缺乏强有力的监督机制。
三、加强高校财务内部制约的措施
1.建立、健全完善的内制约度为了推动高校事业的健康、有序发展，必须严格按照国家有关内部会计制约规范来建立健全高校的内部会计制约制度。高校内部会计制约的设计应以合法性、有效性、全面性为原则，并贯穿高校内的各部门、各环节。首先要完善财务处的内部组织机构，确保机构和岗位设置的合理性，遵循不相容职务相分离原则，合理分配职责权限，工作人员形成相互制衡和牵制机制，注重对培养教职工的财务内部制约意识。其次在信息与沟通上，通过数字化校园建立信息沟通平台，实现资源共享和信息沟通，加强部门之间以及内部的联系与合作，增强信息的透明度。最后，高校还应完善内部监督机制，做到事前、事中和事后的全面制约，及时发现并纠正各种违规行为，从而有效地保护高校各项资产的安全与完整。
2.更新财务观念 提升人员素质
2014年新的高校财务制度将运转，相比以前的内容，新版财务制度增加了许多新的东西，要求更高，难度更大。目前高校的盘子是越来越大，一年收入少则几个亿，多者达几十个亿，收入的渠道也是多元化。如何管理好、用好这些资金是高校的管理者，特别是财务工作者深思的理由。作为高校财务人员，首先要加强学习，紧跟时代的步伐更新知识，更新管理观念。不能再简单地认为高校的财务工作简单，仅仅就是做账，做报表。其次要善于深思，现在很多高校是多校合并，多校区并存，校办企业比比皆是。针对这些复杂的局面，如何有条不紊的把财务工作做好，资产管理搞扎实，如何把内部制约贯彻实施？这都需要管理者、工作人员在实践中深思、摸索，从而探索出一条符合校情的工作思路。最后，财务人员必须有良好的职业道德风尚。中国现代会计之父潘序伦先生认为，诚信”是会计职业道德的重要内容，潘先生终生倡导“信以立志，信以守身，信以处世，信以待人，毋忘‘立信’当比有成”。 因此，财务人员要树立正确的人生观、价值观，在诱惑面前有定立，在压力面前有原则，恪守一名会计人员的职业道德。
3.强化预算管理 提升预算管理作用
针对高校财务预算管理中存在的理由及其作用，将预算管理作为高校财务管理中的首要地位是十分必要的。众所周知，预算模式有两种：一是“统一领导，集中管理”模式，该模式有利于优化教育资源的配置，却不利于学校各二级单位理财的积极性，这种模式适合学校规模较小的高校。二是“统一领导，分级管理”模式，该模式能有效调动学校二级单位的理财积极性，但管理操作难度大，它比较适用于规模较大，校园分散的学校。在实际操作中，加强预算管理的指导性，制定合理的预算编制，坚持“量入为出，收支平衡，留有余地”的原则；注重预算管理工作在财务环节中起到的事前指导、事中执行、事后监督反馈的重要性；特别是对预算执行的监督力度。如果失去监督，预算编制无论做得怎么好，也是如同虚设。只有建立一套完善的行之有效的预算管理监督机制，才能真正搞好高校的财务管理。
参考文献：
[1]赵占福，高等学校财务内部制约理由及策略研究，[D]学术论文，2006
[2]奚尊校，试论高校会计内部制约体系构建，财会通讯，[J]2010
[3]蒲英慧，从内部制约视角探讨高校内部制约环境的改善，[D]学术论文，2011
作者简介：
汤小琴（1979—），女，汉族，重庆梁平人，重庆三峡学院经济师、审计师
（作者单位：1重庆三峡学院计财处；2.重庆市气象局，重庆 404100）