本站原创摘 要 为了推动国内各种产业转型和升级，我国在税收领域开启了一项新的重要举措——营业税改征增值税（简称“营改增”），其目的是为了减少国内企业重复征税的现象，实现国内税收的合理化与科学化。本文以交通运输行业为例，分析了营改增的必要性以及营改增后对交通运输行业的影响。由于现阶段营改增税收政策正处于试点期，并没有在全国实行，因此，营改增这一新税收政策还存在一些不足之处，我国在全面实行营改增之前，应该如何完善这一新的税收政策，笔者以交通运输行业为例提出了几点完善措施，以供读者参考。
关键词 交通运输行业 营业税 增值税
2012年8月1日国家财政部以上海为试点城市，开展了营改增的人员培训工作以及相关税控系统的调试与发行等工作，使营改增的税收工作得以顺利推行。
营改增是指以前缴纳营业税的企业改成缴纳增值税。增值税是对企业销售产品或提供服务过程中产生增值部分收取的税款。营改增方案主要是在两大行业内实施，即交通运输行业与部分现代化服务行业，在现有的17%和13%增值税税率的基础上增加了6%和11%两档税率，交通运输行业适用11%的增值税税率，部分现代化服务行业则适用6%的增税税率。
从总体上看，营改增这一新税收政策降低了国内大多数企业的税负，但对于一些特殊行业来说，也会带来一些负面的影响。交通运输行业做为两大营改增试点行业之
一、在营改增前后的税负变化引起了各行各业的广泛关注。
一、交通运输行业营改增的必要性
1.完善了我国流转税税收制度增值税征收主体主要是在增值上面，所以，增值税征收范围越广，越有利于交通运输行业消除重复征税的现象。运输做为货物、服务流通过程中的继续，体现了产品增值全过程。但现行税收制度将本质上属于增值税税收范围的交通运输行业排除在外，造成了交通运输行业增值税抵扣链条的中断。旧的财政政策将交通运输行业纳入了营业税征收范围，造成是了该行业重复纳税，加重了该行业的纳税负担。同时，该行业开据的运费为普通，一般纳税人的运费可做为纳税抵扣项目进行核算，使一般纳税人有机会通过虚增运费来降低企业纳税税额，影响了国家税收管理执行的效果。营改增后，交通运输行业开据由普通改为专用，使该行业成为了增值税抵扣链条中的一个环节，从理论角度上减轻了该行业的纳税负担。
2.深化了交通运输行业体制改革
目前，众多交通运输行业中仍然存在不设账簿或账目混乱的现像，造成该行业留存的原始凭证不规范或残缺不建全，给财务核算和税收检查带来了很大的阻碍。由此可见，该行业再继续采用营业税纳税制度已经不能适应该行业发展的趋势。营改增后，使该行业开始重视财务工作的重要性，也使该行业的财务核算体系更加系统、完整。同时，通过外部交叉审计，可以避开购销双方串通多开运费，达到关联企业间相互制约的目的，减少该行业间的不正当的竞争。
3.有助于推动交通运输行业的发展和环境保护
随着人们生活水平的不断提高，城市路面上的私家机动车越来越多，给城市的交通和空气带来了诸多理由，政府为了缓解交通拥堵和减少空气污染，倡导人们尽量选择公共交通出行。但是由于电力、燃油价水涨船高，使很多公交公司营运成本增大，一些企业不得不靠政府补贴才能维持正常运营。营改增之后，公共运输企业可以通过抵扣电力、燃油进项税额来减轻企业缴税负担，在一定程度上提高了公共运输业的营运积极性。
4.加大了交通运输行业技术改造的力度
交通运输行业的固定资产占企业总资产的比例较大，同时，现存的固定资产大多陈论交通运输行业营改增的影响及财务应对措施论文资料由论文网www.808so.com提供,转载请保留地址.旧，耗油量大，并且污染环境的状况十分严重，在营业税改增值税后，降低企业税负的同时，也使企业有多余的资金进行技术改造和更新企业设备，从而减轻了城市环境的污染。
二、营改增对交通运输行业的影响
1.对交通运输行业的税负产生了影响营业税纳税人与小规模纳税人之间的税负存在着一定差别，营改增之前，该行业的营业税税率为3%，营改增后，该行业适用的税率为11%，其计税策略发生了新的变化。但是，这种新的变化并没有使所有的交通运输行业获得利益和好处，有一些企业反而增加纳税负担。营改增的税收政并不是简单的为企业减少税负，而是为了制定合理税收政策，确保增值税链条延长和税收政策的中性原则，最终实现结构性减税。应该说，营改增后，交通运输行业在税负方面都有不同程度的下降，只是因为业务类型的不同其减负的程度有所差异，但交通运输行业也不可掉以轻心，应该从成本费用核算制约入手，当成本在主营业务收入中的比例增大时，企业才能真正实现税收减负的目标，反之会增加企业的税收负担。
2.完善了税收体系改革，消除了税收重复的现象
我国旧的税收制度对于交通运输行业来说，征收营业税可以消除重复征税的现象，理由在于营业税与增值税之间无法进行相互抵扣，这也是我国旧的税收结构所带来的影响。由于交通运输行业在进行业务操作过程中每一个环节都要缴纳税收，使交通运输行业无形中加大了经营成本，减弱了该行业在市场上的竞争能力，也不利于交通运输行业进行产业结构调整。营改增后，由于税收制度的合理性与科学性，使我的税收体系得到了进一步的完善。同时，也使我国的财务管理核算工作更加规范和严密，这也就促使一些企业从自身出发，调整企业自身经营模式，强化企业自身经营管理理念，加强企业自身的市场竞争机制。由此可见，营改增政策的推行推动了交通运输行业积极发展。
三、完善营改增的财务应对措施
1.深入学习国家出台的新政策，及时做好迎接新政策实施准备工作营改增政策的出台主要是为了减少企业税负，避开企业重复缴纳的情况出现，但在营改增工作进行试点时，部分交通运输企业的税负不但没有减轻反而加重，但国家出台新政策的目的是不容置疑的，因此，积极深入学习国家出台的新政策，掌握营改增政策细则及对企业未来发展影响，及早做好应对措施，将营改增政策的实施给企业带来的负面影响降至最低。
2.企业应该及时申请扶持性补贴，减少新政策出台带来的负面影响
营改增税收政策出台的指导思想和基本原则是以支持现代服务业为前提的，使试点行业总体税负保持不变或略有下降。交通运输行业做为推动国民经济发展的基础产业，它与国计民生息息相关。因此，财政部应该针对交通运输行业经营特点，制定一些相应的扶持政策，以应对营改增后给交通运输行业带来的负面影响，切实通过改革企业税收制度减轻企业税收负担。企业在执行相关政策时，如果发现营改增政策确实使企业自身的税负增加，应该及时向政府部门申请财政扶持，以避开过重的税负给企业的经营带来负面的影响。因此，企业要充分利用国家出台的财政扶持政策，积极调整税收体制的转变给企业带来的不利影响。
3.交通运输行业应该加强企业规范化管理的力度
交通运输行业应该通过国家税制改革的契机，推动企业规范经营。根据营改增政策的相关办法和规定，对企业经营业务的板块进行细分，做好业务的盈亏平衡点测算工作，按国家制定的相关税目合理划分企业经营业务板块，达到降低企业税负的目的。同时，还应该抓好企业经营成本管理的制约以及对抵扣票据的管理。
四、总结
营改增政策的出台减轻了大多企业的税负，特别是对交通运输企业的发展有着积极的作用。虽然营改增政策在试实行阶段会使部分交通运输企业的税负有所增加，但是这种税负的增加通过企业调整自身的经营模式是可以避开的。因此，各行各业应该严格执行营改增税收规定，通过国家的各种优惠政策，提高企业在市场上竞争力，将税改的负面影响降至最小化。
参考资料：
[1]刘军阳.营业税改增值税后对交通运输企业的影响.交通财会.2012（7）.
[2]财政部，国家税务总局.交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定.2011.11.