本站原创关键词：企业 涉税风险 特点
税收伴随着企业生产经营的全过程，财务风险和法律风险是税务风险主要表现形式。企业从设立、筹资、投资在到企业经营管理的过程中，都涉及到税收，因此税务风险是企业必须要考虑的一个因素。如果企业忽视税务风险的影响，就会造成税务风险与企业经营管理脱节，最终产生财务危机和法律风险，不利于企业的发展。
一、税务风险的特点
(一)不可避免性
税收强制性、无偿性、固定性的特点，决定了企业都必须依照税收法律、法规的规定，依法纳税，纳税行为要以税法作为法律依据为准绳，无论企业或个人是否情愿，企业税务风险是无法避免的。只要企业长期存续，都会涉及税收事宜，都要面对未来的不确定性，不论其经营状况是赢利还是亏损，都不可避免会遇到税务风险。但税务风险的不可避免性是从企业持续经营这一长期阶段来看的，对某一特定的税务风险，企业可以对某一经济活动的不作为来加以避免。（二）可控性
风险是任何事物发展客观规律中较难把握的一种。就税务风险而言，其成因较为复杂，它涉及对未来的预测，但是企业对产生税务风险可以借助科学的手段和方法，并参照经验来加以分析，从而采取相应的预防控制措施，来降低企业的税务风险源于：论文封面www.808so.com
，提高企业应对税务风险的能力。
(三)主观判断性
税务风险的主观判断性是与纳税风险的相关主体即企业纳税人员和税务人员行为紧密相关的，其税务风险意识与业务素质直接关系着税务风险，及税务风险发生与否和造成损失的大小。税务风险意识强、业务素质高的管理人员和财务人员等涉税人员可以通过建立税务风险预警与防范体系，在生产、经营、决策中充分识别和防范税务风险，反之，企业所面临的税务风险较高。同时，企业税务风险产生的一个重要渠道就是税务人员的执法水平，形成了企业税务风险损失的形成是税务机关错误地认定企业依法纳税的行为属违法行为。当然，随着我国税收执法人员素质的提高和税法体系的不断完善，税务机关错误认定造成税务风险的情况正呈下降趋势。二、缴纳税款给企业带来的涉税风险
从财务角度来说，风险是由于预期财务成果的不确定性，而出现不良财务结果的可能性。企业的理财活动的预期财务成果越不确定，出现不良财务结果的可能性越大，其风险也越大。企业的税收风险是财务风险中的重要组成部分。一般而言，缴纳税款会给企业带来6个方面的涉税风险。(一)税款支付风险
我国税法规定，企业只要按照权责发生制原则取得账面收入和账面利润，无论这些账面收入和账面利润是否已变现或能否变现（如赊销及质量保证金等），就必须按期申报和缴纳税款，这使得税金具有一定的预付性质，即使有特殊情况也需经税务机关审批才能延期。企业一旦出现库存即企业财务管理中是稀缺的资源匮乏而又无法获得延期纳税的许可时，便只能形成“欠税”，而且会面对税务机关违法处罚风险和信誉损失风险。(二)经营损益风险
政府的课税（特别是企业所得税）通常体现为对企业既得利益的分享，而同时只承担企业部分相应的经营损失风险。按照我国税法规定，企业亏损可以在以后5年的税前补亏，这使得政府在一定意义上与企业共享收益，共担损失：企业亏损时，政府也因同意其延期补亏。企业赢利时，政府通过征税获得一部分利润；然而一旦企业在5年内不能扭亏为盈，企业将完全自己承担风险损失。同时以增值税为代表的流转税就更是不管企业是否有盈利，一概按税法规定的应纳税额先行收取，不承担企业可能经营损失的风险，这对企业经营损益产生的风险更大。(三)税收违法处罚风险
在企业生产经营过程中，税收违法处罚风险既是法律风险，也是财务风险。有一部分纳税人违反税收法律法规的规定偷税逃税，以化解和减除税款负担风险为目的。按照税法规定，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等行为均属于不遵守税法的行为，而如果纳税人伪造、隐匿账簿凭证，多记支出、少记收入， 造成少缴税款的行为就是我们耳熟能详的偷税。这些违法手段会产生的违法风险，不能化解税款负担风险，而且纳税人还会被税务机关处以罚款，并补交所偷逃的税款之外，并按日加收0.5‰的滞纳金。同时，企业受到税收违法处罚后就会成为税务机关的重点监控对象，导致更加苛刻的纳税申报条件及程序，及税务机关对其更加严格和频繁的稽查，纳税人可能就要增加时间及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动，导致其市场份额的降低。(四)投资扭曲风险
企业的某种投资行为一旦被政府课税，就有可能使企业改投向其他的“次优”项目，而放弃先前认为“最佳”的项目，从而使企业承受一定的利益损失，这种状况称被西方经济学家叫税收的“超额负担”。(五)信誉与政策损失风险
由纳税人违法所引发的信誉与政策损失风险，具有财务风险和法律风险的性质，也可以归入税收违法风险。但由于这种风险影响较大，对纳税人的影响不是直接的，是无形的。纳税人蒙受经济上的直接损失之外，还会被被税务机关处罚，并在信誉、商誉或者名誉的损失，间接导致其他有关经济主体会怀疑该纳税人的信用，不愿与其合作，因为大多数企业不愿意与欠税或涉税案件的企业有业务往来，因为这些企业在资金支付能力及合同履行能力等方面都存在较高的风险。参考文献：
冯艳琴.企业税务风险防范研究[J].商业文化，2009（1）
周志国.对企业税务风险管理的探讨[J].经济研究参考，2010（29）