摘要：随着淮北矿业集团“大投入、大跨越、大开发、大发展”战略的实施，公司的建设项目明显增多、投资明显加大，工程竣工决算工作面临着极大的考验和压力。在新形势下，如何有效地控制矿区投资、发挥工程造价人员在工程项目建设过程中的作用，是淮北矿业集团工作中的重要任务之一。结合多年来工程竣工决算工作实践与体会，基于工程造价监督与审计的角度，阐述了矿区投资的审计内容及方法。
关键词：工程决算；工程造价监督；审计内容及方法
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1工程招投标审计
关注工程招投标的程序是否合规、合法。建设工程招投标情况是工程竣工决算的源头，只有从源头开始规范，才能有利于工程项目管理、合理确定工程造价。工程项目招投标审计的内容主要有：
1）审计工程项目招投标程序是否符合《招投标法》及公司的有关规定，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行，是否坚持择优选择施工队伍，确定施工队伍时是否实行了严格的审批制度，其资质是否符合要求。
2）审计有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标的空子，采取直接确定或者形式招标确定施工单位的行为。
3）审计工程项目中的附属工程、零星工程是否符合招投标条件，是否经过招投标。
2经济合同审计
经济合同审计，包括对合同的合法性、严密性、准确性和完整性进行审计，这是防止合同纠纷，提高合同履约率的重要措施。审计的主要内容包括：
1）审计合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规。
2）审计合同条款的严密性、准确性和完整性。经济合同中凡涉及到数量、价源于：论文www.808so.com
款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限等条款时，必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。
3）要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。
4）核对工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格后才能进行竣工结算。
5）核对工程结算是否按合同约定的计价定额、取费标准、主材和优惠条款等进行结算。
3设计变更和隐蔽工程签证的审计
加强工程过程跟踪审计，特别是要盯住设计变更和隐蔽工程签证的合理性及真实性。工程设计变更，应由原设计单位出具“设计变更通知单”，修改图纸，设计、校审人员要签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审计同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。而隐蔽工程，均需进行现场验收，甲乙双方签证；实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收进行签证，手续完整方可列入结算。在审计设计变更和隐蔽工程签证时应注意：
1）审计签证是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。
2）审计签证是否有、变相复印、其他人等多种作假形式。
3）检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致。
4）审核签证是否齐全，有无故意漏报工程量减少的签证等。
4建筑材料、质量的审计
当前建筑市场管理不够完善，管理混乱，低劣的建筑材料充斥市场，如何把好建筑材料购买关十分重要，加强建筑材料的监督，可以有效地杜绝不合格产品，对于保证工程质量也起至关重要的作用。发包方应结合本单位实际，制定出合适的物资采购监督及处罚办法。具体在审计中应注意做到：
1）审计建筑材料的采购是否与合同要求一致，是否按发包方的要求进行采购，是否存在擅自采购和降低质量标准行为。
2）审计采购的建筑材料，是否经过市场调查，是否坚持了“货比三家、择优选购”的原则，是否由建设单位验证审批。
3）审计建筑材料入库是否有严格的验收制度，是否有不符合要求的建筑材料进入施工现场，材料领用是否有手续。
4）审计材料用量是否真实，材料是否与当时当地市场相符，其是否真实合理，是否按严格统一的核算方法进行结算。当其与市场价有较大出入时，还应加大审计力度，审计购买材料的原始单据并进行市场调查。
5）审计甲方供料的种类、型号、数量及金额，是否按规定了付款等手续。
6）审计建筑材料是否有《合格证书》、《检验报告》。
5工程竣工决（结）算
5.1工程量
竣工结算的工程量应依据竣工图纸、设计变更单、验收记录和现场签证等进行核算，并按国家和有关定额规定的计算规则计算工程量。工程量不按有关规定进行计算、重复计算、多计，而造成结算工程量增加多报工程价款，是工程竣工决算中常见的问题。对于招投标工程，按工程量清单发包的，还需逐一核对实际完成的工程量，然后对工程量清单以外的部分按合同约定的结算办法与要求进行结算。对未完成的或设计变更减少的工程量要根据合同约定进行调整。
5.2定额套用
审计定额套用有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用，除完成对直接套用的审计工作外，还要审计对应换算的人工、材料、机械是否按规定进行换算，换算方法是否合理、正确。
5.3取费
结算时按照取费类别确定计费标准。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审计。
综上，随着淮北矿业集团公司“大投入、大跨越、大开发、大发展”战略的实施，竣工决算工作也要跟得上公司发展的需要，工程造价监督人员，不仅要发现问题，而且要找出这些问题的根源，拿出解决和防范问题的措施和办法，只有这样才能适应集团公司发展的需要，从而更好地为企业又快又好的发展服务。
作者简介：赵伟（1972—），经济师。毕业于党校法律专业，现任副科级审计员。
试议决算新形势下,做好工程竣工决算工作实践与感受结论
更新时间：2024-04-19
作者：用户投稿
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