本站原创【关键词】内控涵义；现状分析；强化措施
财务内部控制和风险管理是企业集团进行财务管控的重要内容。许多失败的案例告诉我们财务风险的发生往往可以导致一个企业集团的猝死，财务风险管理已成为企业集团风险管理的核心。本文试从财务内控制度的涵义、目前财务内控制度建设中现状分析、完善财务内部控制制度的措施三方面的关系等方面进行阐述。
一、内部财务风险控制制度的涵义
美国COSO委员会在《内部控制-整体架构中》报告中指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。内部财务风险控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部财务风险控制是内部控制的核心。二、企业内部财务控制现状分析
虽然，近年来，无论从国家政策层面、企业内部发展控制的需要，企业内部财务控制建设取得了很大的进步，但还存在亟需解决的问题，具体表现在：1、对实施财务内控制度认识不足
目前，有相当一部分企业管理者对财务内控制度认识不足，对内部财务内控的制度建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，造成内部财务控制制度缺失。也有部分企业虽然建立了一些内部财务控制制度，但这些制度支离破碎、条块分割，甚至相互矛盾冲突，内部控制制度相互不协调，仅仅注重点的控制，没有实现横到边、纵到底的立体式、全过程的财务风险内部管控系统的建立。还有部分企业把内部财务风险管控建设作摘自：毕业论文格式www.808so.com
为面子工程，制度制定一大堆，没有真正应用到生产经营管理当中，形成书面制度和实际执行的“两张皮”现象，没有真正发挥内部财务管控系统的风险控制作用。
2、管理层逾越和串通舞弊现象严重
内部财务控制作为作为企业管控的重要一环，要受决策者的影响，如果决策环节出现问题，贯彻决策人意图的内部控制就会失控，如果企业内部行驶控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使设计良好的内部控制，也不会发挥应有的效能。特别是企业中内部不相容职务的人员相互串通舞弊，内部财务管控就失去了不相容职务相互制约的基本前提，内部控制将无法发挥应有的作用。
3、内部财务管控体系执行人员素质有待提高
内部控制制度的建立和行使都是由企业中得人来完成的，执行人员的职业道德修养和专业胜任能力是内部财务管控得以实施的关键所在，在实践中，由于历史因素的影响，企业中有些执行人员专业知识匮乏，专业胜任能力不够，在执行中产生偏差，使内部财务控制职能弱化，影响了企业风险的管控能力。另外有些企业虽然注重对管理人员专业能力的培养和提高，但不注重职业道德修养的培养与提高，使内部控制体系中得部分人员虽然具备良好的专业胜任能力，但职业道德修养不够，责任意识不强，一方面不能主动的履行内控中得职责，存在当一天和尚撞一天钟的思想，得过且过，使内部控制体系不能再运行中发现漏洞，不能随着环境的变化而充实完善。另一方面更有甚者，无视企业规章制度和国家财经法纪，对企业内控制度中得漏洞，不是加以完善和提高，而是监守自盗，损公肥私，做国家和企业的蛀虫。因此，执行人员的职业道德修养和专业胜任能力不能适应企业的发展和内部控制建设的需要，从而使内部财务管控的作用不能得到有效的发挥，流于形式。
4、内部审计在内部财务管控中作用发挥有限
《内部审计思想》一书的观点认为内部审计是组织治理的重要组成部分，有效的内部审计能够改善治理，实现“善治”，内部审计是组织治理的“守门员”。首先，内部审计机构独立性不够，企业首席审计执行官应向组织中保证内部审计履行其职能的阶层报告，方能保证内部审计组织机构的独立性，由于我国的法人治理结构不健全，造成审计机构独立性差，无论隶属于财务总监领导，还是在总经理的领导下工作，都使内部审计不能监督高层领导，使最应该接受监督的高层领导成为“自由人”，由于组织机构独立性差，使内部审计工作的独立性严重受限，客观性就可想而知。其次，传统的对内部审计“查错纠弊”职能的定位存在严重的局限性，无法实现内部审计控制职能，内部审计本身上是一种控制，控制的目的是帮助组织管理风险，促进有效治理，实现组织目标。再次，内部审计准则指出，审计人员应当具备履行各自职责必须的知识、技能和其他能力。现阶段一些企业的内部审计人员的素质和完全胜任专业能力还有差距。一些企业内部审计工作没有受到应有的重视和支持，都是制约内部审计在企业内部财务管控职能的作用的发挥。
三、完善内部财务控制制度的措施
完善的内部财务管控体系要保证企业达到三个目标：一是提高经营效率和效果；二是保证财务报告的真实性；三是保障法律法规的遵从性。内部财务控制实质上是对影响上述目标实现而对可预见的风险进行揭示，针对个别风险制定有效的控制措施和可接受的风险控制目标，并形成完整的内控制度体系、责任体系和运行监督机制。笔者认为要实现上述目标，企业要重点做好以下工作。第一，加强教育培训，提高认识。做好一项工作，首先要端正态度，内控工作也不例外。要让内控体系中的人都能正确认识什么是内控，为什么实施内部控制，怎样实施内部控制。内部控制机制能否顺利运行，取决于相关人员的道德修养和专业水平。良好的控制环境的形成是保证内控机制顺利运行的关键所在。因此，形成包括管理层在内公司员工形成一种内控的理念，建立全员风险控制责任非常重要。提高内部管控工作的自觉意识，由“要我控制”为“我要控制”，形成内部控制的良性运行状态。
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二、充分运用信息技术和建立信息系统
现代社会越来越发达，企业的生产经营活动越来越多的和信息技术联系在一起，利用信息技术从事生产经营或控制生产经营活动，企业一方面顺应科学技术的发展运用信息技术从事生产经营和管理。另一方面，信息系统的建设中嵌入内部控制的理念和功能，利用信息技术自动控制义务和事项，减少和消除人为操纵因素，ERP等管理平台的广泛应用就是很好的证明。第三，充分发挥内部审计的作用。内部审计机构是企业各项经济业务和管理活动的检察官，他对各项活动加以检查监督，可以有效的防范风险。企业应当保证内审机构具有独立性，以便内审人员可以独立公正的开展工作。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性。内部审计机构和人员对在监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，避免内控环节缺失。
第四，要完善公司治理结构。企业应根据国家的有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，企业应结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确职责权限，将权利和责任落实到具体单位，按照有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动的要求进行管理机构的设置。
第五，强化企业文化建设。企业应当重视文化建设，培育员工具有积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代化管理理念，强化风险意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员在塑造良好的企业文化中发挥关键作用。
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六、实施科学的绩效考评控制。
绩效考评是指运用科学的方法，对企业或其各分支机构一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定性和定量考核、分析，做出客观公正的综合评价。作为一个反馈控制手段在内控中作用显著。绩效考评的一个重要方面方是根据考评结果严格恰当的进行激励。激励的核心是激励相容。综上所述，内控制度建设在我国企业管理建设中尚属起步阶段，企业管理只有起点，没有终点，如何构建完善的企业内部控制制度，还需要企业、政府、社会做大量的工作。
参考文献：
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吴志华，刘丽琴.构筑坚实的内部控制评价基础——评COSO内部控制监督检查指南[J].会计之友，2008（5）.
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